5.1现金收款凭证的复核
（1）现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。
为确保收款凭证的合法、真实和准确，出纳人员在办理每笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，要求认真复核以下内容：
①现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。
②现金收款凭证的编号是否正确。有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。
③现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。
④使用的会计科目是否正确。
⑤复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。原始凭证大小写金额是否相同，有无印章。
⑥复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。
⑦收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。
（2）现金收入按其性质分为四类：
①业务收入，如企业的营业收入，事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。
②非业务收入，如企业单位的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。
③预收现金款项，如企业事业单位按照合同规定预收的定金等。
④其他收入现金款项。
对以上收入的业务，在收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目自然为“库存现金”等，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。
以下是常见的现金收款业务：
“例3-2”A商业企业销售商品收到现金5000元。会计分录为：
借：库存现金5000
贷：主营业务收入4273.50
应交税费——应交增值税（销项税额）726.50
“例3-2”B工业企业销售产品一件，单价600元，增值税36元，收到现金636元。会计分录为：
借：库存现金636
贷：主营业务收入600
应交税费——应交增值税（销项税额）36
“例3-2”C企业出租包装物，收到租金1000元现金，有关会计分录为：
借：库存现金1000
贷：其他业务收入1000
“例3-2”D企业股票投资收到现金股利2000元，有关会计分录为：
借：库存现金2000
贷：投资收益（或长期股权投资）2000
“例3-2”E企业将一台回收的残料价值800元的报废设备出售，收到现金，有关会计分录为：
借：库存现金800
贷：固定资产清理800
“例3-2”F公司12月31日在清查中发现库存现金短缺300元，经查，是出纳员王某工作失误造成的，按规定由王某赔偿。在这种情况下应先做付款凭证，其会计分录为：
借：其他应收款——现金短款——王某300
贷：库存现金300
在收到赔款时，应编制现金收款记账凭证，其贷方科目为其他应收款，其会计分录为：
借：库存现金300
贷：其他应收款——现金短款——王某300
“例3-2”G公司仓库产品发生霉烂变质，造成损失800元，经查，为保管员王某失职造成，按规定应由王某赔偿损失并罚款200元。实际发生责任事故时，由会计人员编制如下会计分录（未考虑增值税进项税额）：
借：其他应收款——财产赔款800
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800
实际收到王某交来的赔款和罚款金时，应编制现金收款记账凭证，作如下会计分录：
借：库存现金1000
贷：其他应收款——财产赔款800
营业外收入200
5.2现金付款凭证的复核
（1）对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。
如将当日营业款送存银行，制单人员根据现金解款单（回单）编制现金付款凭证，借方账户为银行存款，贷方账户为现金，不再编制银行存款收款凭证。
（2）发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。
（3）从外单位取得的原始凭证如遗失，应取得原签发单位盖有有关印章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。
支现的经济业务主要包括工资、奖金、退休金以及各种福利补贴支现、差旅费支现、医药费支现、部门领取备用金支现、日常零星的其他支出等，现举例介绍现金支付业务的账务处理。
“例3-2”本单位技改中心开办期间支付办公费3000元（现金），注册登记费1000元（现金）。会计分录如下：
借：长期待摊费用4000
贷：库存现金4000
“例3-2”29日，职工曾某出差归来，报销差旅费450元，补给现金50元，结清原借款400元，此款已入账。会计分录如下：
借：管理费用450
贷：其他应收款——曾某400
库存现金50
“小窍门13”经手人签字非要实际来领现金的人签字吗？如果领现金的人持有的领款单上是别人的签名时可以让他领钱吗？
解答：做出纳与会计人员一定要很小心，方方面面都要考虑到，并且在具体工作实践中把工作落到实处。碰到上面问题中所提的情况，最好是要实际领现金的人签字，这样做才最保险。
同时，出纳人员也有非常为难的地方，比如，经过经办人、财务经理，甚至单位最高领导都签过字的单据出纳一定没有理由拒付，但现实中，领取现金的也许不是经办人，这都是有可能的，出纳并不一定都会记得要求经领人签字，特别是数量金额并不大的时候，这种行为并不可取，应时时提醒自己凡事要小心为是。
“小窍门14”我们公司很小，常常是出纳兼职办公室文员，经常是出纳出去买办公用品，在这种情况下，出纳是否可以做经手人呢？还有老板经常出去应酬客户，而其他同事又不在，这样，经手人是否可以是老板自己？如果不能如此做该如何做呢？
解答：如果是出纳购买的，那出纳可以填写经手人；如果只有老板自己，那经手人就填老板，如果有公司陪同人员，那一般由陪同人员报销，老板签字，这样从形式上更严谨些。
“小窍门15”员工出差如果不给补助，那么在外地的一切费用都可以报销吗？如饭费、矿泉水费等，还有招待客人的费用都可以走差旅费吗？飞机票也可以报吗？
解答：一是企业可以自己内部制定出差时各项费用的报销标准，即什么情况下、什么职位的员工可以坐飞机，什么情况下只能坐火车，汽车；误餐费用标准是多少钱一顿。这些标准都是可以由企业内部去制定的，然后员工实际发生上述费用时，由出差人凭相应的税务发票以及企业的限额标准报销即可，出差补助也是同样的思路，即由企业制定相应的标准即可。二是招待客人的餐费应该在业务招待费科目中核算，不计入差旅费中。
“例3-2”光明工厂对行政科采用非定额备用金制度，行政科购买办公用品预借备用金800元。预借时，会计部门根据借款凭证编制现金付款凭证，会计分录为：
借：其他应收款——备用金——行政科800
贷：库存现金800
行政科购买办公用品700元后凭发票和验收入库单到财务部门报销，交回多余现金100元，会计部门编制转账凭证一张，会计分录为：
借：管理费用700
库存现金100
贷：其他应收款——备用金——行政科800
出纳员收回多借的现金100元。如果行政科实际购买办公用品880元，自己垫付了80元，则在报销时，会计人员要按规定编制转账凭证一张，会计分录为：
借：管理费用880
贷：其他应收款——备用金——行政科800
库存现金80
出纳员应付给行政科现金80元，退还经办人员垫付的现金。
“小窍门16”我公司员工借了1000元差旅费。写了借条。报销时退回200元。我是不是要退回他借条再开一张200元的收据给他？
解答：借条不能退还给员工，这是作账的依据，但可以开份收据给员工证明此款已结清。
“小窍门17”我公司属于集团公司的子公司，我们老总给了我一大沓他的费用单子让我报销，金额大概接近3万元，我们开户银行的备用金额度是5000元，我是否要开5张现支，每张控制在5000元以内，用途写差旅费，这样处理银行会不会受理？
解答：银行应该受理，直接写一张现金支票就行，用途就写差旅费。
“例3-2”公司用现金支付本单位李某医药费300元。会计分录为：
借：应付职工薪酬300
贷：库存现金300
“例3-2”公司用现金支付报废固定资产的清理费用1000元。会计分录为：
借：固定资产清理1000
贷：库存现金1000
“小窍门18”向外单位借款：经理让出纳打借条向外单位借款，为本公司筹资金，这样做合理吗？
解答：可以，但必须有单位负责人签名，盖上公章。借条让老板打，并签字盖章、盖公章，出纳收到老板借的钱时给老板开个收据并盖上单位的财务章、现金收讫章。最好是与外单位有借款合同或协议之类的，财务上才有作账的依据。
§§第四章 格物致知——巧管银行账户
