8.1本月各项经济业务的处理
1.收到投资款
2008年12月1日，本企业的投资方南方公司，按照公司关于增资扩股的决议，投入资本金180 000元已经到位，存入企业银行存款户。
原始单据：①入资资金转入凭证；②转入资金通知书。
会计分录：
借：银行存款 180 000
贷：股本——南方公司 180 000
2.支付办公用品款
2008年12月1日，办公室李云报销从文化用品商店为公司办公室购买的办公用品款，以现金付讫。
原始单据：商业零售发票。
会计分录：
借：管理费用 185
贷：库存现金 185
3.收到长期贷款
2008年12月1日，接开户银行通知，期限2年的一笔200 000元借款，款项已划存企业银行存款账户。
原始单据：贷款凭证（收账通知）。
会计分录：
借：银行存款 200 000
贷：长期借款 200 000
4.支付购货款
2008年12月2日，向北京群胜公司开出转账支票一张，购买A材料400千克，单价65元，价款26 000元，增值税4 420元，对方代垫运费300元，共计30 720元。材料已到达企业，并验收入库。
原始单据：①增值税专用发票；②货物托运业专用发票；③转账支票存根；④收料单。
会计分录：
借：材料采购——A材料 26 279
应交税费——应交增值税（进） 4 441
贷：银行存款 30 720
注：运费300元中，有7%可以计入进项税额进行抵扣。应交增值税额=4 420+300×7%=4 441（元）。
5.购买材料
2008年12月2日，向广东华南公司开出3个月期的无息商业承兑汇票购买B材料，数量200千克，单价55元，价款11 000元，增值税1 870元，共计12 870元。材料未达。
原始单据：①商业承兑汇票（存根）；②增值税专用发票。
会计分录：
借：材料采购——B材料 11 000
应交税费——应交增值税（进） 1 870
贷：应付票据——华南公司 12 870
6.材料验收入库
2008年12月4日，第5笔业务的材料到达并已验收入库。
说明：验收入库的材料按计划成本计入“原材料明细表”，月末一次结转。
7.出售公司债券
2008年12月4日，在北京证券交易营业所卖出本年购入的全部“0580”公司债券。
原始单据：证券成交过户交割凭单。
会计分录：
借：其他货币资金——存出投资款 6 140.10
贷：交易性金融资产 6 000
投资收益140.10
8.支付工作服装款
2008年12月4日，开出转账支票一张，从大全批发公司购入工作服20套，单价150元，货款及增值税款3 510元，已验收入库。
原始单据：①增值税专用发票；②转账支票存根；③收料单。
会计分录：
借：周转材料 3 000
应交税费——应交增值税（进） 510
贷：银行存款 3 510
9.支付捐款
2008年12月4日，开出转账支票一张，向希望工程基金会捐款10 000元。
原始单据：①转账支票存根；②行政事业性统一银钱收据。
会计分录：
借：营业外支出——捐款 10 000
贷：银行存款 10 000
10.收到销货款
2008年12月4日，采用转账支票结算方式向北京东兴公司销售甲产品20箱，单价3 500元，价款70 000元，增值税11 900元，已办理进账手续。
原始单据：①进账单（回单或进账通知）；②增值税专用发票。
会计分录：
借：银行存款 81 900
贷：主营业务收入 70 000
应交税费——应交增值税（销） 11 900
11.收到预付款
2008年12月4日，与北京宏发公司签订乙产品订货合同，约定：预订货款金额共计300 000元，订货方预付款40%，另60%待产品发运后补付。预付款项已存入企业存款户。
原始单据：①进账单（回单或进账通知）；②工商企业资金往来专用发票。
会计分录：
借：银行存款 120 000
贷：预收账款 120 000
12.支付差旅费
2008年12月4日，开出5 000元现金支票一张，支付销售科赵伟出差借款。
原始单据：①现金支票存根；②借款单。
会计分录：
借：其他应收款——赵伟5 000
贷：银行存款 5 000
13.支付财产保险费
2008年12月5日，开出转账支票一张，预交下年度的财产保险费28 800元。
原始单据：①转账支票存根；②保险公司保险专用发票。
会计分录：
借：预付账款 28 800
贷：银行存款 28 800
14.支付购买微机价款
2008年12月5日，购入联想奔腾Ⅲ850微机31台，价款共计263 500元，增值税44 795元，共计308 295元，款项用转账支票付讫。计算机已交付科研中心使用。
原始单据：①转账支票存根；②增值税专用发票；③固定资产交接单。
会计分录：
借：固定资产 308 295
贷：银行存款 308 295
15.领用劳保用品
2008年12月6日，加工车间领用劳保用品5 655元。
原始单据：领料单。
会计分录：
借：制造费用——加工车间 5 655
贷：周转材料——低值易耗品（在用） 5 655
16.抵付前欠购货款
2008年12月6日，开出为期2个月的无息商业承兑汇票，抵付前欠辽宁利民公司的购货款26 000元。
原始单据：商业承兑汇票（存根）。
会计分录：
借：应付账款——利民公司 26 000
贷：应付票据 26 000
17.购入材料
2008年12月6日，从北京镁鑫公司购入A材料205.48千克，单价73元，价款15 000元，增值税2 550元，材料已验收入库。经查验实际入库数量为200千克，属合理损耗，款项尚未支付。
原始单据：①收料单；②增值税专用发票。
会计分录：
借：材料采购——A材料15 000
应交税费——应交增值税（进）2 550
贷：应付账款 17 550
说明：验收入库的材料按计划成本计入“原材料明细表”，月末一次结转。
18.支付商业承兑汇票
2008年12月6日，接到商业承兑汇票付款通知，本企业向山东天南公司签发的商业承兑汇票到期，已兑付。
原始单据：委托收款凭证（付款通知）。
会计分录：
借：应付票据 46 800
贷：银行存款 46 800
19.支付购货款
2008年12月6日，以电汇结算方式偿还所欠河北永和公司部分购货款8 000元。另支付银行手续费50元。
原始单据：①银行收费凭证；②银行电汇凭证（回单）。
会计分录：
借：应付账款 8 000
财务费用 50
贷：银行存款 8 050
20.支付广告费
2008年12月6日，以转账支票方式支付创美广告公司的广告费3 200元。
原始单据：①广告业专用发票；②转账支票存根。
会计分录：
借：销售费用 3 200
贷：银行存款 3 200
21.支付产品展销费
2008年12月6日，销售部赵伟以转账支票方式支付产品展销费2 500元。
原始单据：①转账支票存根；②服务业专用发票。
会计分录：
借：销售费用 2 500
贷：银行存款 2 500
22.销售货物
2008年12月6日，以委托收款结算方式向山东新华公司销售乙产品30箱，单价2 500元，价款75 000元，增值税12 750元，共计87 750元，已办妥托收手续，支付银行手续费50元。另以现金支付销售运费350元。
原始单据：①增值税专用发票；②委托收款凭证（回单）；③银行收费凭证；④货运业专用发票。
①借：应收账款 87 750
贷：主营业务收入 75 000
应交税费——应交增值税（销） 12 750
会计分录：
②借：财务费用 50
贷：银行存款 50
会计分录：
③借：销售费用 325.5
应交税费——应交增值税（进） 24.5
贷：库存现金 350
23.报销差旅费
2008年12月6日，职工李丹出差归来，报销差旅费950元，借款余额交回财务部门。
原始单据：①收据；②借款单；③差旅费报销单。
会计分录：
①借：管理费用 950
贷：其他应收款——李丹950
会计分录：
②借：库存现金250
贷：其他应收款——李丹250
24.预收购货款
2008年12月6日，根据预收账款销售商品合同约定，给上海祥和公司发出甲产品3箱，单价3 500元，价款10 500元，增值税计1 785元。原始单据：增值税专用发票。
会计分录：
借：预收账款 12 285
贷：主营业务收入 10 500
应交税费——应交增值税 1 785
25.支付购入设备款
2008年12月8日，购入待安装的Ltus设备一台，规格LX，型号998，价款75 000元，增值税12 750元，运费1 250元，设备款已用转账支票付讫，设备已交由动力部门安装。
原始单据：①转账支票存根；②增值税专用发票；③货运业专用发票。
会计分录：
借：在建工程 89 000
贷：银行存款 89 000
26.注销应收账款
应收酒茜公司款项3 510元已超过三年，经批准确认已无法收回，予以注销。
原始单据：坏账损失确认通知。
会计分录：
借：坏账准备 3 510
贷：应收账款 3 510
27.预付购入材料款
2008年12月10日，按照预付货款购货合同，北京开元公司把B材料375千克发运到本公司，单价48元，价款18 000元，增值税3 060元，运费200元，材料已验收入库，用转账支票将余款结清。
原始单据：①增值税专用发票；②货物托运业专用发票；③转账支票存根。
会计分录：
①借：材料采购——B18 186
应交税费——应交增值税（进）3 074
贷：预付账款 21 260
会计分录：
②借：预付账款——开元公司 1 260
贷：银行存款 1 260
说明：验收入库的材料按计划成本计入“原材料明细表”，月末一次结转。
28.交纳本月增值税
2008年12月10日，交纳上月增值税。
原始单据：增值税税收缴款书。
会计分录：
借：应交税费——未交增值税 24 500
贷：银行存款 24 500 29.
交纳上月城建税、教育费附加、营业税、个人所得税2008年12月10日，交纳上月城建税、教育费附加、营业税、个人所得税。
原始单据：①营业税税收缴款书；②城建税税收缴款书；③教育费附加税收缴款书；④个人所得税税收缴款书。
会计分录：
借：应交税费——应交城建税 2 100
——营业税 5 500
——个人所得税 7 325
——教育费附加 900
贷：银行存款 15 825
30.支付购货订金
2008年12月10日，与北京开元公司签订B材料购货合同，以转账支票预付订金17 600元。
原始单据：①工商企业资金往来专用发票；②转账支票存根。
会计分录：
借：预付账款 17 600
贷：银行存款 17 600
31.贴现商业承兑汇票
2008年12月12日，将美佳公司11月12日签发的3个月期无息商业承兑汇票20 000元向银行贴现，月贴现利率0.5%。
原始单据：票据贴现凭证（收账通知）。
会计分录：
①借：银行存款 19 800
贷：应收票据 19 800
会计分录：
②借：财务费用 200
贷：应收票据 200
32.支付报刊杂志费
2008年12月12日，用银行转账支票支付订阅下年度报刊杂志费1 200元。
原始单据：①邮局报刊费收据；②转账支票存根。
会计分录：
借：预付账款 1 200
贷：银行存款 1 200
33.支付职工医疗费
2008年12月12日，职工林雪报销医疗费240元。
原始单据：①医药费报销单；②门诊收费专用收据。
会计分录：
借：应付职工薪酬——医药费240
贷：库存现金240
34.支付本月电话费
2008年12月12日，支付本月电话费4 500元。
原始单据：工商银行代收业务专用发票。
会计分录：
借：管理费用 4 500
贷：银行存款 4 500
35.处理材料发生非常损失
2008年12月12日，根据实存账存报告单反映：B材料发生非常损失，盘亏40千克。
原始单据：财产清查报告单。
会计分录：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 000
贷：原材料——B材料2 000
36.处理报废设备
2008年12月12日，本企业的一台设备XD因意外事故遭受严重毁损，该设备的原始价值为18 000元，累计折旧4 340元，保险公司已调查结束，并支付保险赔偿金4 000元。
原始单据：①固定资产清理报废单；②银行进账单（回单或收账通知）；③工商企业资金往来专用发票；④保险公司出险损失计算书；⑤财产清查报告单。
会计分录：
①借：固定资产清理 13 660
累计折旧 4 340
贷：固定资产 18 000
会计分录：
②借：银行存款 4 000
贷：固定资产清理 4 000
会计分录：
③借：营业外支出 9 660
贷：固定资产清理 9 660
37.收到购货款
2008年12月12日，接委托收款通知，山东新华公司的货款已收到。
原始单据：委托收款凭证（收账通知）。
会计分录：
借：银行存款 87 750
贷：应收账款——新华公司 87 750
38.计提借款利息
2008年12月15日，计提应计入厂房扩建工程的长期借款利息，固定资产借款金额为200 000元，年利率6%。
原始单据：长期借款利息计算表。
会计分录：
借：在建工程 500
贷：长期借款 500
39.结转固定资产
2008年12月15日，本厂的厂房扩建工程，现已竣工并投入使用，并补付工程余款。
原始单据：①项目竣工验收单；②转账支票存根；③建筑业专用发票。
会计分录：
①借：固定资产 193 422
贷：在建工程 193 422
会计分录：
②借：在建工程 17 922
贷：银行存款 17 922
40.支付水费
2008年12月15日，接到委托收款付款通知，支付水费4 746元。
原始单据：①增值税专用发票；②委托收款凭证（付款通知）。
会计分录：
借：应付账款——自来水公司 4 200
应交税费——应交增值税（进） 546
贷：银行存款 4 746
41.支付退货款
2008年12月16日，因质量问题，北京东兴公司退回本月所购的甲产品2箱，计价款7 000元和增值税1 190元，均已通过转账支票退款。原始单据：①增值税专用发票；②企业进货退出及索取折让证明单；③转账支票存根。
会计分录：
借：主营业务收入 7 000
应交税费——应交增值税 1 190
贷：银行存款 8 190
42.支付电费
2008年12月16日，接到委托收款付款通知，支付电费25 763.40元。
原始单据：①增值税专用发票；②委托收款凭证（付款通知）。
会计分录：
借：应付账款 22 020
应交税费——应交增值税（进） 3 743.4
贷：银行存款 25 763.4
43.收到前欠货款
2008年12月16日，收到北京北峰公司转账支票一张，偿还所欠购货款28 000元，已办理进账手续。
原始单据：银行进账单（回单或收账通知）。
会计分录：
借：银行存款 28 000
贷：应收账款——北峰公司 28 000
44.收到转让所有权的价款
2008年12月16日，转让001#专利权的所有权，收取价款135 000元，已办理进账手续。
原始单据：①银行进账单（回单或收账通知）；②服务业专用发票。
会计分录：
借：银行存款 135 000
贷：营业外收入——处置无形资产收益 135 000
45.支付短期借款本金及利息
2008年12月20日，归还到期的短期借款本金和利息。
原始单据：①银行贷款还款凭证；②借款利息计算表；③银行计算利息清单。
会计分录：
①借：短期借款 36 000
贷：银行存款 36 000
会计分录：
②借：财务费用 1 296
贷：银行存款 1 296
46.注销坏账准备
2008年12月20日，已于前几期注销的湖北鸿雁公司应收账款5 000元，经努力收回其中的1 404元。
原始单据：银行进账单（回单或收账通知）。
会计分录：
①借：应收账款——鸿雁公司 1 404
贷：坏账准备 1 404
会计分录：
②借：银行存款 1 404
贷：应收账款——鸿雁公司 1 404
47.购入股票、支付佣金
2008年12月20日，以每股45元的价格从证券市场购买祥发公司的普通股股票3 000股，价款内含有已宣告分派每股1元的现金股利，支付佣金计1 120.50元，已确认买进。
原始单据：证券成交过户交割凭单。
会计分录：
借：交易性金融资产——祥发股票 133 120.5
应收股利3 000
贷：其他货币资金——存出投资款 136 120.5
48.没收包装物押金
2008年12月21日，没收逾期未收回的40个包装物押金2 100元，予以转账。
原始单据：没收包装物押金证明。
会计分录：
借：其他应付款——包装物押金2 100
贷：其他业务收入 1 794.87
应交税费——应交增值税（销）（21001+17%×17%）305.13
49.支付备用金
2008年12月21日，行政科李云到财务部门预借定额备用金800元。
原始单据：借款单。
会计分录：
借：其他应收款——备用金800
贷：库存现金 800
50.提取现金备发工资
2008年12月23日，从银行提取现金179 225元，备发工资。
原始单据：现金支票存根。
会计分录：
借：库存现金 179 225
贷：银行存款 179 225
51.支付职工工资、结转代扣个人所得税
2008年12月23日，支付本月应付职工工资179 225元，代扣个人所得税7 275元。
原始单据：工资结算汇总表。
会计分录：
①借：应付职工薪酬 179 225
贷：库存现金 179 225
会计分录：
②借：应付职工薪酬 7 275
贷：应交税费——应交个人所得税 7 275
52.收到应收股利
2008年12月27日，购买祥发公司股票价款中的应收股利3 000元，现已收到。款项已划存证券资金账户。
原始单据：证券成交过户交割单（发放股利）。
会计分录：
借：其他货币资金——存出投资款 3 000
贷：应收股利 3 000
53.收取职工罚款
2008年12月31日，收到职工马聪违章操作罚款1 812.39元。罚款收入当天送存银行。
原始单据：①现金存款凭证；②收据。
会计分录：
借：银行存款1 812.39
贷：营业外收入1 812.39
54.应收销货款
2008年12月31日，向广东昌荣公司销售甲产品80箱，单价3 500元，价款280 000元，增值税47 600元，已办妥托收手续，支付银行手续费50元。
原始单据：①增值税专用发票；②托收承付凭证（回单）；③银行电汇凭证。
会计分录：
①借：应收账款——昌荣公司 327 600
贷：主营业务收入 280 000
应交税费——应交增值税（销） 47 600
会计分录：
②借：财务费用 50
贷：银行存款 50
55.收到销货款
2008年12月31日，向宏发公司发出乙产品120箱，单价2 500元，增值税51 000元，货税款以转账支票结清，已办妥进账手续。
原始单据：①增值税专用发票；②银行进账（回单或收账通知）。
会计分录：
借：银行存款 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税（销） 51 000
8.2 月末摊销、计提、结转
1.摊销无形资产价值
2008年12月31日，摊销本月应负担的无形资产价值。
原始单据：无形资产价值摊销表。
会计分录：
借：管理费用——无形资产摊销 2 000
贷：无形资产——002#专利 2 000
2.结转入库材料成本
2008年12月31日，结转入库材料成本差异。
原始单据：收料凭证汇总表。
会计分录：
①借：原材料——A材料 42 000
——B材料 28 750
贷：材料采购——A材料 42 000
——B材料 28 750
会计分录：
②借：材料成本差异-285
贷：材料采购——A材料-721
——B材料436
3.结转发出材料成本
2008年12月31日，月末结转发出材料成本。
原始单据：①领料单；②发料凭证汇总表；③共同耗用材料分配表（略）；④材料费用分配汇总表（略）；⑤发出材料成本差异计算表（略）。
会计分录：
①借：生产成本——甲产品 61 670
——乙产品 84 730
管理费用 4 000
贷：原材料——A材料 71 400
——B材料 79 000
会计分录：
②借：生产成本——甲产品-370.02
——乙产品-508.38
管理费用-24
贷：材料成本差异-902.4
4.分配水费
2008年12月31日，月末分配水费。
原始单据：①各部门用水量记录；②各部门用水分配表。
会计分录：
借：生产成本——甲产品 120
——乙产品 180
制造费用 2 800
管理费用 1 000
销售费用 100
贷：应付账款——自来水公司 4 200
5.分配工资费用
2008年12月31日，分配工资费用。
原始单据：工资费用分配表。
会计分录：
借：生产成本——甲产品 24 960
——乙产品 37 440
制造费用 6 600
管理费用 105 000
销售费用 12 500
贷：应付职工薪酬 186 500
6.计提职工福利费、工会经费和教育经费
原始单据：①职工福利费计提分配表；②工会经费及职工教育经费计提分配表。
会计分录：
①借：生产成本——甲产品 3 495
——乙产品 5 241
制造费用 924
管理费用 14 700
销售费用 1 750
贷：应付职工薪酬 26 110
会计分录：
②借：管理费用 6 527.5
贷：其他应付款——工会经费 3 730
——职工教育经费 2 797.5
7.计提固定资产折旧
2008年12月31日，计提固定资产折旧。
原始单据：固定资产折旧计算表。
会计分录：
借：制造费用 128 800
管理费用 44 008
销售费用 2 480
贷：累计折旧 175 288
8.分配辅助生产成本
2008年12月31日，月末分配辅助生产成本。
原始单据：①各部门受益数量统计表；②辅助生产费用分配表（略）。
会计分录：
借：生产成本——甲产品 6 800
——乙产品 10 200
制造费用 960
管理费用 3 640
销售费用 420
贷：应付账款——永达电业局 22 020
9.结转制造费用
2008年12月31日，月末结转制造费用。
原始单据：制造费用分配表（略）。
会计分录：
借：生产成本——甲产品 58 296
——乙产品 87 443
贷：制造费用 145 739
10.结转本月完工产品成本
2008年12月31日，结转本月完工产品成本。
原始单据：①入库产品汇总表；②完工产品与月末在产品成本分配表（略）；③完工产品成本汇总表。
会计分录：
借：库存商品——甲产品 177 164
——乙产品 235 200
贷：生产成本——甲产品 177 164
——乙产品 235 200
11.结转本月主营业务成本
2008年12月31日，结转本月主营业务成本。
原始单据：①出库产品汇总表；②产品出库单；③主营业务成本计算表（略）。
会计分录：
借：主营业务成本 444 169.55
贷：库存商品——甲产品 223 669.55
——乙产品 220 500
12.结转未交增值税
2008年12月31日，结转未交增值税。
原始单据：应交增值税计算表（略）。
会计分录：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 107 391.23
贷：应交税费——未交增值税 107 391.23
13.结转转让专利权的账面价值
2008年12月31日，结转转让001#专利权所有权的账面价值。
原始单据：无
会计分录：
借：管理费用——无形资产摊销 30 000
贷：无形资产——001#专利权 30 000
14.计提转让专利权的营业税
2008年12月31日，计提转让001#专利权的应交营业税。
原始单据：应交营业税计算表。
会计分录：
借：营业外支出 6 750
贷：应交税费——应交营业税 6 750
15.确认投资收益
2008年12月31日，据环宇公司年终财务报告披露，该公司全年实现净利润192 000元，确认本企业的投资收益。（全资）
原始单据：无
会计分录：
借：长期股权投资——环宇公司（损溢调整）192 000
贷：投资收益 192 000
16.计提本年的分配利润
2008年12月31日，据环宇公司董事会公告，本会计年度分配利润120 000元。
原始单据：无
会计分录：
借：应收股利——环宇公司 120 000
贷：长期股权投资——环宇公司（损溢调整） 120 000
17.计提城建税、教育费附加
2008年12月31日，计提本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加。
原始单据：应交城建税、教育费附加计算表（略）。
会计分录：
借：营业税金及附加 11 414.13
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7 989.89
——应交教育费附加 3 424.24
18.计提坏账准备
2008年12月31日，年终按应收账款余额的5‰计提坏账准备。
原始单据：无
会计分录：
借：管理费用——坏账损失 3 598
贷：坏账准备 3 598
19.计提长期借款利息
2008年12月31日，计提长期借款利息。
原始单据：长期借款利息计算表。
会计分录：
借：财务费用 27 800
贷：长期借款——应计利息 27 800
20.处理材料的损失
2008年12月31日，公司决定：B材料的非正常损失，应由保管员常浩负担500元，其他作营业外支出处理。
原始单据：材料盘亏（盈）处理通知单。
会计分录：
借：其他应收款 500
营业外支出 1 500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2 000
21.结转收入和成本费用
2008年12月31日，结转收入和费用账户余额。
原始单据：无
会计分录：
①借：主营业务收入 728 500.00
其他业务收入 1 794.87
营业外收入 136 812.39
投资收益 192 140.10
贷：本年利润 1 059 247.36
会计分录：
②借：本年利润 756 299.68
贷：主营业务成本 444 169.55
营业税金及附加 11 414.13
销售费用 23 275.50
管理费用 220 084.50
财务费用 29 446.00
营业外支出 27 910.00
22.计提所得税
2008年12月31日，计算本月应交所得税，并转入本年利润账户。
原始单据：企业所得税计算表。
会计分录：
①借：所得税费用 27 736.92
贷：应交税费——应交所得税 27 736.92会计分录：
②借：本年利润 27 736.92
贷：所得税费用 27 736.92
23.结转本月利润
2008年12月31日，结转本月实现的利润。
原始单据：无
会计分录：
借：本年利润 775 210.76
贷：利润分配——未分配利润 775 210.76
24.提取公积金
2008年12月31日，提取法定盈余公积金。
原始单据：①提取法定盈余公积金；②提取任意盈余公积金。
会计分录：
①借：利润分配——提取法定盈余公积金 77 521.08
贷：盈余公积——法定盈余公积金 77 521.08
会计分录：
②借：利润分配——提取任意盈余公积 38 760.54
贷：盈余公积——任意盈余公积金 38 760.54
25.结转未分配利润
2008年12月31日，将“利润分配”各明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细分类账户。
原始单据：无
会计分录：
借：利润分配——未分配利润 116 281.62
贷：利润分配——提取法定盈余公积金 77 521.08
——提取任意盈余公积金 38 760.54
8.3 编制T形账户
相关科目“T”形账户
8.4 填写科目汇总表
8.5 报表编制说明
1.资产负债表
会计报表是构成财务会计报告的核心内容，是会计工作的总结环节，是会计信息最有效、最基本的载体。前面所做的工作，都是为了报表的编制而准备的。当掌握了报表的编制方法后，就可以胜任会计工作。在编制报表时应系统了解资产负债表的结构、格式以及编制方法，注意几个特殊项目的填写。资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：
（1）根据总账科目余额直接填列。资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总账科目期末余额直接填列，如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列；等等。
（2）根据总账科目余额计算填列。资产负债表某些项目需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列。
（3）根据明细科目余额计算填列。资产负债表某些项目不能根据总账科目的期末余额，或若干个总账科目的期末余额计算填列，需要根据有关科目所属的相关明细科目的期末余额计算填列，如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表上某些项目不能根据有关总账科目的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关科目所属相关明细科目的期末余额计算填列，需要根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。
（5）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“无形资产”项目，按照“无形资产”科目的期末余额减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列，以反映无形资产的期末可收回金额。
在我国，资产负债表的“年初余额”栏各项目数据，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数据填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数据按照本年度的规定进行调整，填入表中的“年初余额”栏内。资产负债表的“期末余额”栏各项目主要是根据有关科目记录编制的。
2.利润表
目前，我国《企业会计制度》规定的利润表就是采用多步式，其编制方法为：
（1）报表中的“本期金额”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本期金额”栏改成“上期金额”栏。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度报表项目的名称和数据按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本期金额”栏改成“上期金额”栏。
（2）报表各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。
