1.1 何为出纳
如何给出纳这一名词准确的定义，是每一位从事出纳工作的朋友所感兴趣的话题，同时它也是本书中首先应当解答的问题。从会计学的角度出发，“出纳”显然是一个会计名词，所以它至少含有出纳工作和出纳人员这两个方面的含义。
出纳工作，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。从实践来说，出纳是指按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从大的方面来讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。而从小的方面来讲，出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员所负责的各项工作。
出纳人员，从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括各单位业务部门的各类收款员。而收款员从其工作的性质、内容、要求以及他们本身所应当具备的个人素质等方面综合来看，他们与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。首先，收款员的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整。其次，收款员还需要填制和审核许多原始凭证。再其次，由于收款员同样是直接与货币打交道，所以除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经纪律意识和职业道德修养。所不同的是，收款员一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由收款员转交给专职出纳的。最后，收款员的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。因此，也可以说，收款员是出纳或者会计机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从出纳工作大的方面综合考虑。在平时的实际工作中所指的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。
1.2 出纳工作的职能和重要性有哪些
1.出纳工作的职能
出纳工作是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。
（1）出纳的收付职能。
企业经营活动总是涉及货物价款的收付、往来款项的收付，同时也涉及各种有价证券以及金融业务往来的办理，这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。
（2）出纳的反映职能。
出纳要利用国家统一的货币计量单位，通过自己持有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对自己所在单位的货币资金和有价证券进行认真而详细的记录与核算，从而为经济管理和投资决策提供所需的全面而系统的经济信息。
（3）出纳的监督职能。
出纳除了要对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的全面而系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。
（4）出纳的管理职能。
即对单位的货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，为企业投资决策提供金融信息，甚至有的企业的出纳还可以直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等。
2.出纳工作有何重要性
随着市场经济的不断发展，出纳工作变得越来越重要，其重要性体现在以下三个方面：
（1）担负着各单位会计核算的基础工作。
只有做好出纳工作，才能为整个会计工作的良性发展提供必要的支持。
（2）可以避免单位的经济损失。
出纳工作范围包括现金收付和银行结算，以及现金、票据、有价证券的保管等业务。拥有高度责任感、技能娴熟、专业基础知识扎实的出纳人员，才能避免给单位带来不必要的经济损失。
（3）其工作质量直接影响单位财务管理水平和单位经营决策。
出纳是否能够合理安排、调度资金，是否能够及时准确地提供单位货币资金活动信息，是否能够保证货币资金的安全与完整，都会对单位的会计核算和经营管理产生重要影响。
1.3 出纳人员的责任和权限有哪些
1.出纳的职责
出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失，因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员具有以下职责：
（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。
出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款日记账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。
（2）根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。
（3）按照国家外汇管理和结、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免国家外汇损失。
（4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格遵守支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵住结算漏洞。
（5）保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。
（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。
2.出纳的权限
根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下权限：
（1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。《会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计人员必须遵循的重要法律。《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。这些规定为出纳员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障。出纳员应认真学习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的“关卡”、“前哨”作用，为维护财经纪律、抵制不正之风做出贡献。
（2）参与货币资金计划定额管理的权力。现金管理制度和银行结算制度是出纳员开展工作必须遵照执行的法规，而执行这些法规，实际上是赋予了出纳员对货币资金管理的职权。如加强现金管理，要求各单位的库存现金必须限制在一定的范围内，多余的要按规定送存银行，这便为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基础。因此，出纳工作不是简单的货币资金的收付，不是无足轻重地点钞票，其工作的意义只有和许多方面的工作联系起来才能体会到。
（3）管好用好货币资金的权力。出纳工作每天和货币资金打交道，单位的一切货币资金往来都与出纳工作紧密相连，货币资金的来龙去脉，周转速度的快慢，出纳人员都清清楚楚。因此，提出合理安排利用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息，也是出纳人员义不容辞的责任。出纳员应抛弃被动工作观念，树立主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工作的大范围中，这样，既能增强出纳自身的职业光荣感，又为出纳工作开辟了新的视野。
1.4 出纳职业有什么特点
任何一项工作都有其职业特点，出纳也是如此，只有对这一点有深刻的领悟，才能进一步地认识出纳工作。出纳是会计工作的组成部分，因此它具有一般会计工作的本质属性。但是同时它又是一个专门的岗位，一项专门的技术，因此，它还具有自己专门的工作特点。主要特点有以下几个方面：
1.广泛的社会性
出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这些活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与社会发生经济关系。例如，出纳员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。
2.较强的专业性
作为会计工作的一个重要岗位，出纳工作有着专门的操作技术和工作规则。如何填凭证、怎样记出纳账都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做一名合格的出纳员，一方面要求经过一定的职业教育；另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握工作要领，并熟练使用电脑等现代化办公工具。
3.很强的政策性
出纳工作的政策性是很强的，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出了具体规定和要求。出纳员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。
4.严格的时间性
出纳工作具有严格的时间性：什么时候发放职工工资，什么时候核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，以保证出纳工作质量。
1.5 出纳工作要遵守哪些基本要求和原则
1.出纳工作的基本要求
做好出纳工作并不是一件很容易的事，它要求出纳人员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风。
（1）政策水平。
不以规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“严规矩”很多，如《会计法》及各种会计制度、先进管理制度及银行结算制度、《会计基础工作规范》、成本管理条例及费用报销额度、税收管理制度及发票管理办法、本单位自己的财务管理规定等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握，是绝对做不好出纳工作的。所以，要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。出纳人员只有掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，不犯错误。
（2）业务技能。
“台上一分钟，台下十年功”，这对出纳工作来说是十分适用的。出纳工作需要很强的操作技巧，打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改，但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能“改”得过来了。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上，作为出纳员，要把准确放在第一位，要准中求快。
提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、用电脑、开票据，都离不开手。而要提高手的功夫，关键又在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作的理想境界。另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见其人，一张书写工整、填写齐全、摘要精练的票据能表现一个出纳员的工作能力。
（3）工作作风。
要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。精力集中就是工作起来就要全身心地投入，不为外界所干扰；有条不紊就是计算器具摆放整齐，钱款票据存放有序，办公环境洁而不乱；严谨细致就是收支计算准确无误，手续完备，不发生工作差错；沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变，化险为夷。
（4）安全意识。
现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制；也要有对外的保安措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的管理，都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。
（5）道德修养。
出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，精业、敬业；要科学理财，充分发挥资金的使用效益；要遵纪守法，严格监督，并且以身作则；要洁身自好，不贪、不占公家便宜；要实事求是，真实、客观地反映经济活动的本来面目；要注意保守机密；要竭力为本单位衷心工作，为单位的总体利益、为全体员工服务，牢固地树立为人民服务的思想。
2.出纳工作的基本原则
出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。《会计法》第二十一条第二、第三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账；发放工资应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账。实行钱账分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。
《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。这是因为出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务等账簿记录的变化，或者说，每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关账簿，如果这些账簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记账，只要所记的账不是收入、费用、债权、债务方面的账目，是可以承担一部分记账工作的。总之，钱账分管原则是出纳工作的一项重要原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。
1.6 作为一名合格的出纳必须具备的职业道德有哪些
出纳是一项特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱、成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。与其他会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵守职业道德。
一般会计人员应该遵守的职业道德是：
（1）敬业爱岗。
会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。
（2）熟悉法规。
会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。
（3）依法办事。
会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
（4）客观公正。
会计人员在办理会计事务中，应当实事求是，客观公正。
（5）搞好服务。
会计人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。
（6）保守秘密。
会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外提供或泄露单位的会计信息。
除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点：
第一，清正廉洁。
清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。出纳员掌握着一个单位的现金和银行存款，若要把公款据为己有或挪作私用，均有方便的条件和较多的机会。同时，外部的经济违法分子也往往会在出纳员身上打主意，施以小惠，拉其下水。应该说，面对钱欲、物欲的考验，绝大多数出纳员以坚定的意志和清正廉洁的高贵品质赢得了人们的赞誉。当然，也有少数出纳员利用职务之便贪污舞弊、监守自盗、挪用公款，到头来，害了集体也害了自己。
第二，坚持原则。
出纳员肩负着处理各种利益关系的重任，只有坚持原则，才能正确处理国家、集体与个人的利益关系。在工作中，有时需要牺牲局部与个人利益以维护国家利益，有时需要为了维护法律、法规的尊严而去得罪同事和领导。这些都是出纳员应该坚持和必须做好的。长期以来，广大出纳员在工作中坚持原则，无私无畏地维护财经纪律，不少出纳员因此受到国家和人民的表彰和嘉奖，这是出纳人员的荣誉。当然，也有一些出纳员因坚持原则而遭打击报复，但坚持原则终究会得到社会的理解和支持，打击报复迟早会受到处罚。为了保障国家和集体的利益，保护社会主义公共资财，广大出纳员要真正肩负起国家赋予的实行会计监督的职责，在出纳工作中坚持原则，自觉抵制不正之风，为维护会计工作的正常进行贡献自己的力量。
1.7 出纳两种截然不同的发展方向，你会选择哪种
出纳员在不断的工作和实践中，知识结构、业务技能、思想道德、人际交往等各个方面都可以得到充实和发展。在做好本职工作的同时，出纳员可以树立更远大的目标，尤其是一些综合素质比较高的财务人员，在出纳这个基础岗位做得久了，很可能要向财会行业的更高层发展。总的说来，可以有以下两种职业发展方向：
一种是矢志不渝地做财会工作的纯职业化道路。这是指你可能在企业中从做出纳转向做普通会计员，从做到会计师直至高级会计师，或者到会计师事务所从最底层的职员做到高层经理。这是最传统的财会人员的成功之路。
另一种是以专业为跳板转向综合管理的半职业化道路。这是指你可能从最底层的财会人员干起，然后脱离财务岗位，走向领导岗位，进军会计服务行业。具体又可以分为以下三个方向：一是会计服务之路，比如创办会计公司，提供代办记账、代办交税、代为编制报表、审计等专业性的会计和审计服务；二是会计培训之路，即针对目前会计人员需要不断更新知识、接受继续教育的需求，为财会人员提供系统化、专业化、职业化培训，使其更好地适应时代、经济发展的要求；三是会计咨询之路，即创办咨询公司，专门解答企业财会人员、投资人甚至税务机关人员遇到的疑难问题。这条道路通向的是比较新兴的、侧重于会计服务方向的，需要财会人员不仅熟悉本专业的知识和工作技能，还要广泛学习相关的其他领域的知识和技能，因此需要更深入和广泛的学习和进修，以提高自身的综合素质。
1.8 出纳怎样才能走上成功之路
进行职业规划只是个开始，更重要的是怎样实现自己的宏伟目标，走上事业的成功之路。在成功的道路上需要不断付出艰辛的奋斗，而且要讲求一定的方式方法。一些成功人士总结了自己成才的经验，概括如下：
1.培养一些最基本的良好素质
比如，正直、诚信、独立思考、勤奋节俭、主动发展、勇于创新、先大我后小我等。
2.把自己的理念渗透给企业
将自己认为可以为企业创造更多价值的方式、行为或想法与企业分享，把自己的意志转化为企业的意志和行为，让自己的工作更有价值。
3.跟学习拼了
也就是说要在吃苦中不断学习知识，构架充分而合理的知识结构，不仅要具备扎实的专业技能，还要广泛地学习货币、金融、银行、财政、统计、计量经济学等相关经济学知识，同时还要了解法律和计算机应用知识，提高自己处理数据和把握信息的能力，培养自己严谨的逻辑思维能力。
4.不要忽视基础性工作
要在平时的工作中，积累广泛而丰富的专业经验，不仅要熟悉财会业务的具体处理方法，还要知道企业的工作流程和经营运作方式，既关注基础的细节，又要有比较高、比较宽广、比较敏锐的财务视野，站在企业的高度上对经营管理有一个宏观的认识。
5.要培养良好的人际交往能力和一定的管理能力
做财会工作，不仅要跟企业其他部门和人员进行协调，还要与银行、税务等部门打交道，要处理好方方面面的关系，必然要具备良好的人际交往和办事能力。这些能力的培养对于未来的职业发展有很重要的现实意义。
1.9 什么是资金收支的一般程序
出纳员每天要处理大量的经济业务，协调各方面的经济利益关系，如何才能提高工作效率，保证工作质量呢？这就需要制定一个合理而有效的工作流程，使出纳工作有条不紊地执行，满足单位财务管理的需要。
出纳员办理资金收支业务要求有章可循，并按照规定的程序进行业务处理，才能保证出纳工作的质量。
1.资金收入的处理
（1）清楚收入的金额和来源。
出纳员在收到一笔资金之前，应当清楚地知道要收到多少钱，收谁的钱，收什么性质的钱，再按不同的情况进行分析处理。其基本业务如下：
①确定收款金额。如为现金收入，应考虑库存限额的要求。
②明确付款人。出纳员应当明确付款人的全称和有关情况，对于收到的背书支票或其他代为付款的情况，应由经办人加以注明。
③收到销售或劳务性质的收入，出纳员应当根据有关的销售（或劳务）合同确定收款额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理，保证账实一致。
④收回代付、代垫及其他应付款。出纳员应当根据账务记录确定其收款额是否相符，具体包括单位为职工代付的水电费、房租、保险金、个人所得税，职工的个人借款和差旅费借款，单位交纳的押金等。
（2）清点收入。
出纳员在清楚收入的金额和来源后，进行清点核对，清点时应沉着冷静，不要图快。其业务如下：
①现金清点。现金收入应与经办人当面点清，在清点过程中出纳员发现短缺、假钞等特殊问题，应由经办人负责。
②银行核实。银行结算收入应由出纳员与银行相核对，如为电话询问或电话银行查询的，只能作为参考，在取得银行有关的收款凭证后，方可正式确认收入，进行账务处理。
清点核对无误后，按规定开具发票或内部使用的收据。如果收入金额较大的，应及时上报有关领导，便于资金的安排调度，手续完毕后，在有关收款依据上加盖“收讫”章。
如果清点核对并开出单据后，再发现现金短缺或假钞，应由出纳员负责。
（3）收入退回。
如因特殊原因导致收入退回的，如支票印鉴不清、收款单位账号错误等，应由出纳员及时联系有关经办人或对方单位，重新办理收款。
2.资金支出的处理
（1）明确支出的金额和用途。
出纳员支付每一笔资金的时候，一定要知道准确的付款金额，合理安排资金。
①明确收款人。出纳员必须严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款，对于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。
②明确付款用途。对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并向有关领导汇报，行使出纳员的工作权力，用途不明的，出纳员可以拒付。
（2）付款审批。由经办人填制付款单证，注明付款金额和用途，并对付款事项的真实性和准确性负责。
①有关证明人的签章。经办人的付款用途中，涉及实物的，应当有仓库保管员或实物负责人的签收；涉及差旅、销售费用等的，应当有证明人或知情人加以证明。
②有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字。
③到财务部门办理付款。收款人持内容完备的付款单证，报经会计审核后，由出纳办理付款。
（3）办理付款。
付款是资金支出中最关键的一环，出纳员应当特别谨慎，要用如临深渊、如履薄冰的态度认真对待，因为款一旦付出，发生差错是很难追回的。严格核实付款金额、用途及有关审批手续。
①现金付款。双方应当面点清。在清点过程中发现短缺、假钞等情况，由出纳员负责。
②银行付款。开具支票时，出纳员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、书写正确，如为现金支票，应附领票人的姓名、身份证号码及单位证明。办理转账或汇款时，出纳员应书写准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。
付款金额双方确认后，由收款人签字并加盖“付讫”章。如为转账或汇款的，银行单据直接作为已付款证明。
如确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。
（4）付款退回。
如因特殊原因造成支票或汇款退回的，出纳员应当立即查明原因，如因己方责任引起的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因对方责任引起的，应由对方重新补办手续方可办理。
1.10 什么是资金收支的账务处理程序
出纳员的账务处理相对而言较为简单，其程序与会计处理基本一致。具体可分为：
（1）按照经济业务内容设置出纳账户。
（2）按照各项规章制度审核原始凭证。
（3）根据复式记账原理填制记账凭证。
（4）登记出纳日记账和相关备查簿。
（5）财产清查，保证账实相符、账账相符。
（6）编制出纳报告。
（7）保管出纳资料，按规定办理移交手续。
1.11 如何安排出纳工作的阶段日程
出纳工作是按时间分阶段进行处理和总结的，因此，出纳员在了解资金收支的一般程序和账务处理之后，要对工作有个时间的概念，以保证出纳业务得到及时处理，出纳信息及时向上反映。
（1）上班第一时间，检查现金、有价证券及其他贵重物品。
（2）向有关领导及会计主管请示资金安排计划。
（3）列明当天应处理的事项，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排。
（4）按顺序办理各项收付款业务。
（5）当天下班前，应将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账。
（6）因特殊事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留待翌日优先办理。
（7）根据单位需要，每天或每周报送一次出纳报告。
（8）当天下班前，出纳员进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账、总账相符；收到银行对账单的当天，出纳员进行核实，使银行存款日记账、总账与银行对账单在进行余额调节后应当相符。
（9）每月终了3天内，出纳员应当对其保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。
（10）其他出纳工作的办理。
（11）当天下班前，出纳员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。
