下面，结合中国石化的现金流量表，为大家简单地阐述一下应重点关注的会计科目。
1.经营活动的现金流入
（1）销售商品、提供劳务收到的现金。销售商品、提供劳务收到的现金反映企业本期销售商品和提供劳务收到的现金、以前销售商品和提供劳务现在收到的现金以及本期预收的账款。需要注意的是销货退回商品支付的现金应冲减本项目收入的现金。
（2）收到的租金。收到的租金反映企业实际收到现金的租金收入。它包括经营性租赁收到的租金、出租包装物收到的租金以及融资租赁收到的租赁收益。企业融资租赁收回的租赁设备的本金在投资活动的现金流量中反映，不包括在本项目内。
（3）收到的增值税销项税额退回的增值税款。收到的增值税销项税额和退回的增值税款反映企业销售商品实际收到的增值税额以及出口商品实际收到退回的增值税额和其他增值税额的退回。
（4）收到的除增值税以外的其他税费返还。收到的除增值税以外的其他税费返还反映企业营业税、消费税、所得税、城市维护建设税和教育费附加等税费的返还。
（5）收到的其他与经营活动有关的现金。收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除了上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流入。它包括捐赠现金收入、罚款现金收入、没收包装物的押金收入、流动资产损失中获得赔偿的现金收入以及其他与经营活动有关的现金收入。
2.经营活动的现金流出
（1）购买商品、接受劳务支付的现金。购买商品、接受劳务支付的现金反映企业本期购进商品、接受劳务支付的现金、本期支付前期购进商品、接受劳务的未付款项和本期预付的款项以及小规模纳税人购进商品支付的增值税额。进货退出商品收到的现金应抵扣本项目支付的现金。
（2）经营租赁所支付的现金。经营租赁所支付的现金项目反映企业向其他企业经营租入资产支付的租金。它包括企业经营租入固定资产支付的租金、租入包装物支付的租金等。
（3）支付给职工以及为职工支付的现金。支付给职工以及为职工支付的现金项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金。它包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的养老保险、待业保险、住房公积金和支付的离退休人员的费用等。
（4）支付的增值税款。支付的增值税款项目反映企业购进商品等实际支付的能够抵扣销项税额的进项税额和实际支付给税务部门的增值税额。
（5）支付的所得税款。支付的所得税款项目反映企业实际支付的所得税额。但不包括本期退回的所得税额。
（6）支付的除增值税和所得税以外的其他税费。支付的除增值税、所得税以外的其他税费项目反映企业本期实际支付的除增值税、所得税以外的其他税费以及本期支付以前各期发生的其他税费和预缴的其他税费等。其他税费包括营业税、消费税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、印花税、车船税和教育费附加等。
（7）支付的其他与经营活动有关的现金。支付的其他与经营活动有关的现金项目反映企业支付的除上述各项目外，与经营活动有关的其他现金支出。它包括捐赠现金支出、罚款支出、支付的差旅费业务招待费、保险费、修理费等与经营活动有关的其他现金支出。
3.经营活动现金净流量
经营活动现金净流量就是现金流入量减去现金流出量的差额。
现金流量的结构十分重要，总量相同的现金流量在经营活动、投资活动、筹资活动之间分布不同，则意味着不同的财务状况。一般有以下几种情况：
（1）当经营活动现金净流量为负数，投资活动现金净流量为负数，筹资活动现金净流量为正数时，表明该企业处于产品初创期。在这个阶段企业需要投入大量资金，形成生产能力，开拓市场，其资金来源只有举债、融资等筹资活动。
（2）当经营活动现金净流量为正数，投资活动现金净流量为负数，筹资活动现金净流量为正数时，可以判断企业处于高速发展期。这时产品迅速占领市场，销售呈现快速上升趋势，表现为经营活动中大量货币资金回笼，同时为了扩大市场份额，企业仍需要大量追加投资，而仅靠经营活动现金流量净额可能无法满足所需投资，必须筹集必要的外部资金作为补充。
（3）当经营活动现金净流量为正数，投资活动现金净流量为正数，筹资活动现金净流量为负数时，表明企业进入产品成熟期。在这个阶段产品销售市场稳定，已进入投资回收期，但很多外部资金需要偿还，以保持企业良好的信誉。
（4）当经营活动现金净流量为负数，投资活动现金净流量为正数，筹资活动现金净流量为负数时，可以认为企业处于衰退期。这个时期的特征是：市场萎缩，产品销售的市场占有率下降，经营活动现金流入小于流出，同时企业为了应付债务不得不大规模收回投资以弥补现金的不足。
4.投资活动的现金流入
（1）收回投资所收到的现金。收回投资所收到的现金反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资，长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。
（2）分得股利或利润所收到的现金。分得股利或利润所收到的现金反映企业因股权性投资而收到的现金股利以及从子公司、联营企业和合资企业分回利润收到的现金。
（3）取得债券利息收入所收到的现金。取得债券利息收入所收到的现金反映企业因债权性投资而收到的利息。
（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。
（5）收到的其他与投资活动有关的现金。收到的其他与投资活动有关的现金反映企业除了上述各项目外，与投资活动有关的其他现金收入。
5.投资活动的现金流出
（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金反映企业购建固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金。它不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分以及融资租入固定资产支付的租赁费。但包括以分期付款方式购建的固定资产的首次支付的现金。
（2）权益性投资所支付的现金。权益性投资所支付的现金反映企业进行权益性投资支付的现金。它包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金。
（3）债权性投资所支付的现金。债权性投资支付的现金反映企业进行债权性投资支付的现金。它包括企业购买的除现金等价物以外的短期债券投资和长期债券投资支付的现金。
（4）支付的其他与投资活动有关的现金。支付的其他与投资活动有关的现金反映企业除了上述各项目外，与投资活动有关的其他现金支出。
6.投资活动的现金净流量
投资活动的现金净流量是企业投资活动现金流入减去投资活动现金流出的差额。
（1）通过投资活动的现金流量分析，可以了解企业是否存在新的发展机会或新的投资机会，也可以了解企业投资活动产生的效益；通过比较投资活动产生的现金净流量与筹资活动产生的现金净流量，可以了解企业的理财政策，从而可以从总体上对财务管理绩效做出正确评价。
当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。
（2）如何从投资活动现金流量分析企业的经营状况。如果公司对内投资中的现金净流入量大幅度增加，表示该公司正常的经营活动没有能够充分地吸纳其现有的资金。
公司对外投资产生的现金净流入量大幅度增加时，说明该公司正大量地收回对外投资额，可能公司内部的经营活动需要大量资金，该公司内部现有的资金不能满足公司经营活动的资金需要；如果一个公司当期对外投资活动的现金净流出量大量增加，说明该公司的经营活动没有能够充分地吸纳公司的资金，从而游离出大笔资金，通过对外投资为其寻求获利机会。
如果公司的投资活动产生的现金净流量不大，只是对内投资与对外投资之间产生结构性变化，则比较直观。当公司对内投资的现金净流出量大幅度增长，即对外长期投资的现金净流入量大幅度增长，这可能是公司获得了新的市场机会，一时不能从公司外部筹集到足够的资金，只有收回对外投资；反之，如果对外投资现金净流出量大幅度增加，说明公司正在缩小内部经营规模，将游离出来的资金对外投资，寻求适当的获利机会。
实际上在分析投资活动产生的现金流量时，还应该联系到筹资活动产生的现金流量来综合考察，在经营活动产生的现金流量不变时，如果投资活动的现金净流出量主要依靠筹资活动产生的现金净流入量来解决，这就说明公司的规模扩大主要是通过从外部筹资来完成的，这意味着该公司正在扩张。
7.筹资活动的现金流入
（1）吸收权益性投资所收到的现金。吸收权益性投资所收到的现金反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票方式筹集的资金实际收到的现金（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。
（2）发行债券所收到的现金。发行债券收到的现金反映企业发行债券实际收到的现金（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。
（3）借款所收到的现金。借款收到的现金反映企业向银行或其他金融机构等借入的资金。
（4）收到的其他与筹资活动有关的现金。收到的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，与筹资活动有关的其他现金收入。
8.筹资活动的现金流出
（1）偿还债务所支付的现金。偿还债务所支付的现金反映企业以现金偿还银行或其他金融机构等的借款本金及偿还债券本金。
（2）发生筹资费用所支付的现金。发生筹资费用所支付的现金反映企业直接支付的发行股票和债券的费用。企业委托其他单位发行股票或债券，由受托单位直接从发行收入中抵扣的各项发行费用，不在本项目内反映。
（3）分配股利或利润所支付的现金。分配股利或利润所支付的现金反映企业实际支付的现金股利以及支付给其他投资单位的利润。
（4）偿付利息所支付的现金。偿付利息所支付的现金反映企业实际支付的利息，包括支付的借款利息、债券利息等。
（5）融资租赁所支付的现金。融资租赁支付的现金反映企业融资租入固定资产支付的租金。
（6）减少注册资本所支付的现金。减少注册资本所支付的现金反映企业因减少注册资本、资本公积和盈余公积而支付的现金。
（7）支付的其他与筹资活动有关的现金。支付的其他与筹资活动有关的现金反映企业除了上述各项目外，与筹资活动有关的其他现金支出。
9.筹资活动的现金净流量
筹资活动的现金净流量是指筹资活动现金流入减去筹资活动现金流出的差额。
筹资活动是指导致公司资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、借入和偿还资金、分配利润等活动。当一个公司对本期实现的利润减少向投资者分配或者不分配，实际上就相当于在向投资者筹集资金，所以，利润的分配活动也属于公司的筹资活动。
筹资活动产生的现金流量代表企业通过筹资获得现金的能力。筹资活动产生的现金流量可以了解该公司的筹资活动。如果筹资活动的现金净流入量大幅度增加，则该公司在扩大其经营规模，说明公司现有的资金不能满足经营的需要，又获得了新的市场机会需要从公司外部大量筹集资金；如果筹资活动的现金净流出量大幅度增加，则说明本期大量的现金流出公司，该公司的规模在收缩。对上市公司来说，除了与其他公司所共有的贷款等间接融资功能以外，还有一项特有的在证券市场上直接融资的功能，如果某一会计期间该上市公司实现了在股市上的融资，将使该期筹资活动的现金流入量大幅增加。
10.汇率变动对现金的影响
新《企业会计准则第31号——现金流量表》规定：外币现金流量及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生时的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算；汇率的变动对现金的影响应当作为调节项目，在现金流量表中单独列示。
“汇率变动对现金的影响”，在现金流量表上虽然只是一个单列的项目，但其却是由汇率变动的几方面影响因素构成：
（1）外币余额的汇率变动对现金的影响。由于外币现金账户在每个余额调整期必须按期末汇率调整记账本位币（以下统称人民币）余额，假定期内未发生收付业务，其人民币余额仍会增加或减少，影响“现金及现金等价物净增加额”。在现金流量表中：外币现金账户年初余额的汇率变动对现金的影响额=年初外币现金结存数量（期末汇率——年初汇率）。
如果期末外币现金无余额，则以结清外币现金账户时的当日汇率为“期末汇率”。
（2）期内收入外币的汇率变动对现金的影响。期内收入的外币现金，假定收入后至期末没有付出，其收入时按当日汇率（或与即期汇率近似的汇率，下同）计算的现金流入与按期末汇率计算的人民币金额也不一定相等，其差额即对现金的影响。在现金流量表中：年内收入外币现金的汇率变动对现金影响额=Σ[年内收入外币现金数量×（期末汇率——收入时当日汇率）]。
11.现金及现金等价物净增加额
现金及现金等价物净增加额就是期末现金等价物减去期初现金等价物的差额。
从现金及现金等价物净增加额的增减趋势，可以分析被投资单位未来短时间内潜藏的风险因素。
（1）当现金及现金等价物净增加额为正数时。
①经营活动现金流入绝对大于现金流出，并有较大额度的积累，完全可以对外投资或归还到期债务，这时被投资单位的财务状况良好，投资风险较小。
②经营活动正常，对外投资得到高额回报，暂时不需要外部资金，为减少资金占用，归还银行借款，偿付债券本息，这也表明被投资单位有足够的经营能力和获利能力，是对其投资的最佳时机。
③经营持续稳定，投资项目成效明显但未到投资回收高峰，企业信誉良好，外部资金亦不时流入，证明被投资单位、成熟而平稳地持续经营，没什么大的投资风险。
④经营每况愈下，不得不尽力收回对外投资，同时大额度筹集维持生产所需的资金，说明被投资单位将面临必然的财务风险。
（2）当现金及现金等价物净增加额为负数时。
①经营正常、投资和筹资亦无大的起伏波动，企业仅靠期初现金余额维持财务活动，即出现经营活动、投资活动和筹资活动现金流量都为负数，这时需要详细分析被投资单位现金流入和现金流出的具体内容。
②现金净流量总额出现负增长，现金流量内部结构呈现的升降规律与前述分析生命周期相同，可比照预测被投资单位的风险程度。
12.期末现金及现金等价物余额
期末现金及现金等价物余额就是指期末资产负债表上现金等价物余额。
