11.3.1资产减值损失确认与计量的一般原则
经过上节两步的测算，我们得到如下数据：生产设备的公允价值扣除处置费用以后的净额是45万元，预计未来现金流现值是40万元。因此该设备的可收回金额是45万元，与当前的账面价值相比，可收回金额小于账面价值，差额是486012.5——450000=36012.5元。
会计准则对此规定如下：企业在对资产进行减值测试并计算了资产可收回金额后，如果资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备，在账务处理上也就是借记“资产减值损失”科目，贷记“资产减值准备”科目。企业当期确认的减值损失应当反映在其利润表中，而计提的资产减值准备应当作为相关资产的备抵项目，反映于资产负债表中，从而夯实企业资产价值，避免利润虚增，如实反映企业的财务状况和经营成果。
考虑到固定资产、无形资产、商誉等资产发生减值后，一方面价值回升的可能性比较小，通常属于永久性减值；另一方面从会计信息谨慎性要求考虑，为了避免确认资产重估增值和操纵利润，资产减值准则规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。以前期间计提的资产减值准备，在资产处置、出售、对外投资、以非货币性资产交换方式换出、在债务重组中抵偿债务等时，才可予以转出。
11.3.2资产减值损失的账务处理
为了正确核算企业确认的资产减值损失和计提的资产减值准备，企业应当设置“资产减值损失”科目，反映各类资产在当期确认的资产减值损失金额；同时，应当根据不同的资产类别，分别设置“固定资产减值准备”“在建工程减值准备”“投资性房地产减值准备”“无形资产减值准备”“商誉减值准备”“长期股权投资减值准备”“生产性生物资产减值准备”等科目。
企业根据资产减值准则规定确定资产发生了减值的，应当根据所确认的资产减值金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”“在建工程减值准备”“投资性房地产减值准备”“无形资产减值准备”“商誉减值准备”“长期股权投资减值准备”“生产性生物资产减值准备”等科目。在期末，企业应当将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应当没有余额。各资产减值准备科目累积每期计提的资产减值准备，直至相关资产被处置等时才予以转出。
具体的账务处理如下：
借：资产减值损失36012.5
贷：固定资产减值准备36012.5
资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。比如，该项生产设备计提了减值准备后，生产设备账面价值将根据计提的减值准备相应抵减，即45万元。固定资产在未来计提折旧时，应当按照新的固定资产账面价值为基础计提每期折旧。该项生产设备未来还可以使用9年零4个月（因为投入使用时预计使用寿命是10年，预计净残值10万元，截止12月份，该生产设备已经使用8个月），所以该项设备每月折旧额：
45-10112=0.3125（万元）=3125（元）
