一、现金流量表及其作用
（一）现金流量表的概念
现金流量表是以现金为基础编制的，反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物的流入、流出情况的报表。
现金流量表中的现金是指相对广义的现金，不仅包括物业管理企业的库存现金，还包括可以随时用于支付的银行存款以及现金等价物等。具体包括：
（1）库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，也就是目前会计核算中的“现金”账户核算的内容。
（2）银行存款。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以用于支付的存款，与目前会计核算中的“银行存款”账户核算的内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款，如定期存款，但通知存款可以包括在现金范围内。
（3）其他货币资金。其他货币资金是指企业存放在银行有特定用途的资金，与目前会计核算中的“其他货币资金”账户核算的内容一致，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。
（4）现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，所以视为现金，如企业为保证支付能力，要持有必要现金，但又不能使现金闲置，所以一般可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额现金；④价值变动风险很小。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的可在证券市场上流通的短期债券投资。权益性投资由于变现的金额不确定，因而一般不属于现金等价物。
（二）现金流量表的作用
现金流量表所提供的现金和现金等价物的流入和流出的信息，可以方便信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并预测企业未来的现金流量。其作用具体表现为：
（1）能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因，说明企业的偿债能力和支付股利的能力。
（2）能够用于分析企业未来获取现金的能力，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。
（3）有助于对企业的整体财务状况作出客观评价。
二、现金流量表的结构和内容
（一）现金流量表的结构
现金流量表主要包括正表和补充资料两个部分。
1.现金流量表正表
现金流量表正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流量的信息主要是由正表提供的。
现金流量表正表采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后再汇总反映出企业现金及现金等价物的净增加额。在有外币现金流量折算为人民币的企业，正表中还应单设“汇率变动对现金的影响”项目，以反映汇率折算的影响。
2.现金流量表补充资料
现金流量表补充资料主要包括三部分内容：
（1）将净利润调节为经营活动的现金流量（即按间接法编制的经营活动现金流量）。
（2）不涉及现金收支的投资和筹资活动。
（3）现金及现金等价物净增加情况。
（二）现金流量表的内容
物业管理企业现金流量表中的现金流量主要由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分内容组成。
1.经营活动产生的现金流量
经营活动是指企业在正常业务范围内进行的经济活动，它包括了企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动现金流量各项目的内容如下：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金。
（2）收到的税费返还。
（3）收到的其他与经营活动有关的现金。
（4）购买商品、接受劳务支付的现金。
（5）支付给职工以及为职工支付的现金。
（6）支付的各项税款。
（7）支付的其他与经营活动有关的现金。
2.投资活动产生的现金流量
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动现金流量各项目的内容如下：
（1）收回投资所收到的现金。
（2）取得投资收益收到的现金。
（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。
（4）收到的其他与投资活动有关的现金。
（5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。
（6）投资支付的现金。
（7）支付的其他与投资活动有关的现金。
3.筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指导致企业的资本结构以及债务结构发生变化的活动。
筹资活动现金流量各项目的内容如下：
（1）吸收投资收到的现金。
（2）取得借款收到的现金。
（3）收到的其他与筹资活动有关的现金。
（4）偿还债务支付的现金。
（5）分配股利、利润或偿付利息支付的现金。
（6）支付的其他与筹资活动有关的现金。
三、现金流量表的编制方法
（一）经营活动现金流量各项目的编制方法
编制现金流量表时，经营活动产生的现金流量的编制方法通常有直接法和间接法两种。
直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自物业管理企业经营活动的现金流量，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法一般以利润表中的净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，然后计算出经营活动的现金流量。
在我国，企业现金流量表正表以直接法编制，在现金流量表的补充资料中按照间接法反映经营活动现金流量的信息。
物业管理企业经营活动现金流量各项目的编列方法如下：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金。本项目编列企业当期销售商品、提供劳务实际收到的现金（含应收的增值税销项税款），包括当期收到的前期现金和当期预收的款项。
（2）收到的税费返还。本项目编列企业收到返还的各种税费，如增值税、营业税、消费税、所得税和教育费附加返还等。
（3）收到的其他与经营活动有关的现金。本项目编列企业除以上项目外收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
（4）购买商品、接受劳务支付的现金。本项目编列企业当期购买商品、接受劳务实际支付的现金（含应付的增值税进项税款），包括当期支付的前期应付款以及当期预付的款项。
（5）支付给职工以及为职工支付的现金。本项目编列企业以现金方式支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴等，以及为职工支付的其他现金。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等，支付的离退休人员的各项费用应列入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，支付给在建工程人员的工资应列入“购建固定资产支付的现金”项目。
（6）支付的各项税款。本项目编列企业当期实际上缴的各项税款。
（7）支付的其他与经营活动有关的现金。本项目编列企业除以上项目外需要支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费现金支出等。
（二）投资活动现金流量各项目的编制方法
物业管理企业投资活动现金流量各项目的编列方法如下：
（1）收回投资所收到的现金。本项目编列企业出售、转让或到期收回的除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资本收回的利息以及收回的非现金资产。
（2）取得投资收益收到的现金。本项目编列企业因对外投资而分得的股利、利润和利息等。
（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。本项目编列企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。
（4）收到的其他与投资活动有关的现金。本项目编列企业除以上项目外收到的其他与投资活动有关的现金。
（5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。本项目编列企业为购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出、企业购入或自创取得各种无形资产的实际现金支出等，不包括融资租赁租入固定资产所支付的租金。融资租赁租入固定资产所支付的租金应在筹资活动的现金流量中反映。
（6）投资支付的现金。本项目编列企业各种性质的投资所支付的现金，包括为取得除现金等价物以外的股权投资、长期债权投资而支付的现金。
（7）支付的其他与投资活动有关的现金。本项目编列企业除以上各项投资活动以外发生的一些其他与投资活动有关的现金支出。
（三）筹资活动现金流量各项目的编制方法
物业管理企业筹资活动现金流量各项目的编列方法如下：
（1）吸收投资收到的现金。本项目编列企业收到的投资者以各种性质的投资方式投入的现金。
（2）取得借款收到的现金。本项目编列企业所借各种短期、长期借款所收到的现金。
（3）收到的其他与筹资活动有关的现金。本项目编列企业除以上项目外收到的其他与筹资活动有关的现金，如接受现金捐赠等。
（4）偿还债务支付的现金。本项目编列企业以现金偿还债务的本金。借款利息、债券利息的支出不在本项目编列，而列入“偿付利息所支付的现金”项目。
（5）分配股利、利润或偿付利息支付的现金。本项目编列企业当期实际支付的现金股利、利润以及借款利息、债券利息等。
（6）支付的其他与筹资活动有关的现金。本项目编列企业除以上各项筹资活动以外发生的一些其他与筹资活动有关的现金支出。
思考题
1.会计报表主要有哪些类别？
2.什么是资产负债表？它的作用表现在哪些方面？
3.简述流动资产应当满足的条件。
3.简述流动负债应当满足的条件。
4.简述资产负债表中各项目的排列原则。
5.简述资产负债表的具体填列方法。
6.什么是利润表？它的作用表现在哪些方面？
7.简述利润表主要反映的内容。
8.什么是利润分配表？利润分配表主要体现哪些信息？
9.什么是现金流量表？它的作用表现在哪些方面？
10.如何理解现金流量表中的现金？现金等价物必须具备哪些条件？
11.试述现金流量表的组成内容。
