会计衡等式：资产负债 所有者权益；
账户是根据会计科目开设的、具有一定结构、用以系统和连续地核算和监督各会计要素的一种专门方法；
借贷记账法是将企业发生的每笔交易或者事项所引起的会计要素的变化，以相等的金额同时在两个或两个以上的相互关联的账户中进行登记的记账方法。
会计衡等式及交易或者事项的发生对会计衡等式的影响；
借贷记账法的记账规则；
会计分录和账户对应关系。
1.1 会计衡等式的内容
会计衡等式，是指运用数学方程的原理来描述会计要素之间数量关系的一种表达式。
（1）静态会计衡等式
任何企业要开展经营活动，必须要拥有一定数量的能够在其生产经营活动中发挥作用的资产。当然，要购买或建造这些资产，必须取得等量资金。企业资金一方面来自于投资人对企业的投入（即所有者权益），另一方面来自于向债权人的借款（即负债）。因此，企业的资产等于负债与所有者权益之和。用公式表示为：
资产=负债 所有者权益（公式1）
这一衡等式表达了某一特定时日资产、负债、所有者权益这三个静态会计要素之间的数量关系，也被称为静态会计衡等式。
（2）动态会计衡等式
企业取得资金购买各项必要的资产后，就要开展生产经营活动，在这一过程中，任何一项能够引起资金变动的交易或者事项的发生，都将引起资产、负债和所有者权益等有关会计要素发生数量上的增减变动。这一动态过程中体现的收入、费用和利润的关系可以表示为：
收入-费用=利润（公式2）
上式是从某一会计期间来考察企业最终经营成果时会计要素所存在的恒等关系，因此，被称之为动态会计衡等式。
由于费用是资产的一种转化形式，而收入又是所有者权益的一种表现形式，因而，会计要素之间又存在着如下数量关系：
资产 费用=负债 所有者权益 收入（公式3）
根据公式（2）、公式（3）又可以表示如下：
资产=负债 所有者权益 利润（公式4）
由于利润属于所有者权益，所以六个会计要素的关系，就全部体现在“资产=负债 所有者权益”这一会计衡等式中。
上述会计衡等式充分说明了企业经营成果对资产、负债和所有者权益的影响。会计衡等式把企业财务状况和经营成果联系起来，从而揭示了会计要素之间的联系。会计衡等式是会计学的理论基础，是会计核算最基本的平衡关系。任何一个企业所发生的任何交易或者事项，无论其引起资产、负债及所有者权益如何增减变动，都不会破坏会计衡等式的恒等关系。
1.2 交易或者事项对会计衡等式的影响
各企业在经营过程中不断发生各种类型的交易或者事项。有些交易或者事项可以用货币进行计量，并能使资产、负债和所有者权益的某些项目发生增减变化。如材料等存货的购入或耗用，费用的发生和支付，收入的取得，往来款项的发生、收回或清偿，企业投资人增加投资等等，这些经济活动在会计上称为交易或者事项。当企业发生这些交易或者事项时，会计核算必须对交易或者事项所涉及的相互关联的会计要素进行全面记录和反映。如当企业用货币资金购买一批材料时，既要反映材料的增加，又要反映货币资金的减少；当企业收到投资人的投资时，既要反映企业资产的增加，又要反映所有者权益的增加；当企业用长期借款购置机器设备时，既要反映资产的增加，又要反映负债的增加等。只有这样，才能全面认识一项交易或者事项对企业资产、负债和所有者权益增减变动的影响。
如前所述，从静态的角度看，会计衡等式表现了企业资产总额与负债和所有者权益之和应保持相等关系。从动态的角度看，每一项交易或者事项都会使它们三者中的某些项目发生增减变化。这里应该强调的是，企业发生每一项交易或者事项所引起的相关会计要素的增减变化，不会破坏资产与负债和所有者权益之和相等的这种恒等关系。
企业发生的交易或者事项引起有关会计要素的增减变动有以下四种基本类型：
第一类，资产与负债或所有者权益同时增加；
第二类，资产与负债或所有者权益同时减少；
第三类，资产内部不同项目有增有减；
第四类，负债和所有者权益内部不同项目有增有减。
这四种基本类型的交易或者事项所引起的资产、负债及所有者权益的增减变化。
将这四种基本类型进一步展开，又可归纳以下扩展的九种形式：
（1）资产与负债同时增加；
（2）资产与所有者权益同时增加；
（3）资产与负债同时减少；
（4）资产与所有者权益同时减少；
（5）一项资产增加，另一项资产减少；
（6）一项负债增加，另一项负债减少；
（7）一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少；
（8）一项负债增加，一项所有者权益减少；
（9）一项负债减少，一项所有者权益增加。
由于负债是债权人在企业的权益，所有者权益是投资人在企业的权益，因而，通常将负债和所有者权益统称为权益。
下面举例说明企业交易或者事项4种类型、9种形式对会计衡等式的影响：
例1，企业购入原材料3000元，货款尚未支付。
这项交易一方面使企业的资产项目“原材料”增加3000元，另一方面使企业的负债项目“应付账款”增加3000元。由于一项资产和一项负债同时增加，资产总额和负债总额也同时增加3000元。所以，资产和权益保持平衡。
例2，收到A投资人投入全新固定资产一项，价值10000元。
这个事项，一方面使企业的资产项目“固定资产”增加10000元，另一方面使企业的所有者权益项目“实收资本”增加10000元。由于一项资产和一项所有者权益同时增加，资产总额和权益总额也同时增加10000元。所以，资产和权益保持平衡。
例3，企业用现金2000元，归还前欠供货单位货款。
这个事项，一方面使企业的资产项目“库存现金”减少2000元，另一方面使企业的负债项目“应付账款”也减少2000元。由于一项资产和一项负债同时减少，资产总额和权益总额也同时减少2000元。所以，资产和权益保持平衡。
例4，B投资者收回对企业的投资20000元，在办理有关手续后，企业以银行存款支付。
这个事项，一方面使企业的资产项目“银行存款”减少20000元，另一方面使企业的所有者权益项目“实收资本”也减少20000元。由于一项资产和一项所有者权益同时减少，资产和权益总额也同时减少20000元。所以，资产和权益仍然平衡。
例5，企业收回购货单位所欠货款5000元，已存入银行。
这个事项，使企业的资产项目“银行存款”增加5000元，同时，另一项资产项目“应收账款”减少5000元。由于资产项目一增一减且金额相等，企业资产总额不变。所以，资产和权益仍然平衡。
例6，向银行借入短期借款10000元，直接支付应付工资。
这个事项，使企业负债项目“短期借款”增加10000元，同时，另一负债项目“应付职工薪酬”减少10000元。由于负债项目一增一减且金额相等，企业权益总额不变。所以，资产和权益仍然平衡。
例7，企业用盈余公积金7000元转增资本金。
这个事项，使企业一项所有者权益项目“实收资本”增加7000元，同时，另一所有者权益项目“盈余公积”减少7000元。由于所有者权益项目一增一减且金额相等，企业权益总额不变。所以，资产和权益仍然平衡。
例8，企业以未分配利润进行现金股利的分配11000元。
这个事项，一方面使企业所有者权益项目“未分配利润”减少11000元，同时，使企业的负债项目“应付利润”增加11000元。由于一个资本项目减少，一个负债项目增加，企业权益总额不变。所以，资产和权益仍然平衡。
例9，经双方协商，企业将所欠B公司的货款10000元转为B公司对企业的投资。
这个事项，一方面使企业所有者权益项目“实收资本”增加10000元，另一方面使企业的负债项目“应付账款”减少10000元。由于一个资本项目增加，一个负债项目减少，权益总额不变。所以，资产和权益仍然平衡。
现将上述交易或事项的4种类型、9种形式所引起的有关资产、权益各项目的增减变动及其结果。
通过以上分析，可以看到无论企业发生哪一类交易或者事项，或者在多类交易或者事项的综合影响下，资产与负债和所有者权益之间的平衡关系都不会被破坏，会计衡等式两端的金额永远相等。
2.1 会计科目
（1）会计科目概述
会计科目是对会计要素进行分类的标志，是进行账簿登记和提供各种会计信息的基础。为了连续、系统地反映和监督资金运动的过程和结果，企业有必要按照交易或者事项的性质和经营管理的要求设置会计科目。
会计科目按其反映交易或者事项的特征，可以分为五大类：即资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目；会计科目按所反映交易或者事项的详细程度，可分为一级科目和明细科目，明细科目又可分为二级科目和三级科目。
我国企业会计设置和运用的会计科目编码采用的是四位数码编号法，如“库存现金”科目编号为1001，“应付账款”会计科目编号为2202，“实收资本”会计科目编号为4001，“制造费用”会计科目编号为5101，“主营业务收入”会计科目编号6001等。会计科目编号的具体含义是：第一位数字表示类别，通常为会计要素的分类。如1代表资产类科目，2代表负债类科目，3是共同类科目，4代表所有者权益类科目，5代表成本类科目，6代表损益类科目。第二位数字则表示会计科目在这一类中的顺序，即大类中的小类。如资产类科目中，第二位数码0表示货币资金，1表示债权，4表示存货类等。这一顺序通常是分类账中账户排列的次序，也是在财务报表上排列的次序。第三位数码一般表示的是各账户之间应保留的若干空号，以便适应企业将来需要增添新账户之用。如资产类科目中，第三位数码0表示货币资金项目不满10项，1表示货币资金项目超过了10项，2表示货币资金项目超过了20项。第四位数码表示的是会计科目在所属小类中的顺序号。如1001表示资产类中货币资金类的第1个项目，1009表示资产类中货币资金类的第9个项目，1101表示资产类中交易性金融资产的第1个项目。
（2）会计科目的级次
会计科目通常分为三级，即一级科目（也称为总分类科目或总账科目）、二级科目（也称为子目）、三级科目（也称细目）。以上所列是我国企业常用的一级科目。
