贷：应付账款170000
借：应付账款60000
贷：银行存款60000
借：应交税费30000
贷：银行存款30000
借：银行存款3000
贷：库存现金3000
借：原材料100000
贷：应付账款100000
借：长期借款525000
贷：银行存款525000
借：其他应收款1000
贷：库存现金1000
借：生产成本70000
贷：原材料70000
借：银行存款1000000
固定资产600000
贷：实收资本1600000
借：库存现金150
管理费用850
贷：其他应收款1000
借：银行存款50000
贷：应收账款50000
借：固定资产250000
贷：银行存款250000
借：短期借款72000
贷：银行存款72000
借：应付账款170000
贷：银行存款170000
（2）各会计科目的“T”形账户登记
（2）本期发生额及余额试算平衡表
第五节实训参考答案：
1.原始凭证填制略，记账凭证分录：
（1）收1
借：银行存款11700
贷：主营业务收入10000
应交税费——应交增值税销项税额1700
（2）付1
借：其他应收款2000
贷：库存现金2000
（3）付2
借：原材料50000
应交税费8500
贷：银行存款58500
（4）付3
借：银行存款15000
贷：库存现金15000
（5）转1
借：销售费用1800
贷：其他应收款1800
收2
借：库存现金200
贷：其他应收款200
（6）转2
借：库存商品家用电脑150000
——商用电脑260000
贷：生产成本家用电脑150000
——商用电脑260000
（7）付4
借：库存现金50000
贷：银行存款50000
第七节实训参考答案：
2010年7月该公司发生经济业务会计分录如下：
（1）借：材料采购A材料30000
材料采购B材料8000
应交税费应交增值税（进项税额）6290
贷：银行存款44290
（2）借：原材料A材料30000
原材料B材料8000
贷：材料采购A材料30000
材料采购B材料8000
（3）借：原材料A材料50000
原材料B材料30000
应交税费应交增值税（进项税额）12784
贷：银行存款92784
（4）借：制造费用320
贷：库存现金320
（5）借：生产成本甲产品40000
生产成本乙产品6000
管理费用1000
贷：原材料A材料40000
原材料B材料7000
（6）借：管理费用120
贷：库存现金120
（7）借：库存现金50000
贷：银行存款50000
借：应付职工薪酬工资50000
贷：库存现金50000
（8）借：制造费用160
管理费用300
贷：库存现金460
（9）借：生产成本甲产品17500
制造费用2500
贷：原材料A材料10000
原材料C材料10000
（10）借：其他应收款张晓600
贷：库存现金600
（11）借：管理费用500
库存现金100
贷：其他应收款张晓600
（12）借：制造费用4000
管理费用2000
贷：库存现金6000
（13）借：生产成本乙产品7000
制造费用1500
管理费用900
贷：原材料B材料4000
原材料D材料5400
（14）借：制造费用10000
管理费用5000
贷：银行存款15000
（15）借：制造费用1300
贷：银行存款1300
（16）借：生产成本甲产品20000
生产成本乙产品15000
制造费用6000
管理费用9000
贷：应付职工薪酬工资50000
（17）借：生产成本甲产品2800
生产成本乙产品2100
制造费用840
管理费用1260
贷：应付职工薪酬工资7000
（18）借：制造费用2300
管理费用1500
贷：累计折旧3800
（19）本月发生制造费用
=320+160+2500+4000+1500+10000+1300+6000+840+2300=28920（元）
制造费用分配率=8920/（20000+15000）≈0.8263
甲产品分配的制造费用=0.8263×20000≈16526（元）
乙产品分配的制造费用=0.8263×15000≈12394（元）
借：生产成本甲产品16526
生产成本乙产品12394
贷：累计折旧28920
（20）本月完工产品计算如下：
甲产品完工产品总成本=期初在产品成本+本月生产成本-期末在产品定额成本
=（15000+7200+8000）+（57500+22800+16526）-（35+20+25）×300
=103026（元）
甲产品完工产品单位成本=103026/500≈206.05（元）
乙产品完工产品总成本=13000+17100+12394=42494（元）
乙产品完工产品单位成本=42494/400≈106.24（元）
借：库存商品甲产品103026
库存商品乙产品42494
贷：生产成本甲产品103026
生产成本乙产品42494
第九节实训参考答案：
1.会计分录：
（1）付1
借：库存现金3000
贷：银行存款3000
（2）付2
借：材料采购60000
应交税费10200
贷：银行存款70200
（3）付3
借：材料采购558
应交税费42
贷：库存现金600
（4）转1
借：原材料60558
贷：材料采购60558
（5）付4
借：固定资产5000
应交税费850
贷：银行存款5800
（6）付5
借：管理费用300
贷：库存现金300
（7）收1
借：银行存款46800
贷：主营业务收入40000
应交税费6800
（8）付6
借：管理费用220
贷：库存现金220
（9）付7
借：销售费用600
贷：库存现金600
（10）转2
借：主营业务成本30279
贷：库存商品30279
（11）转3、转4
借：主营业务收入40000
贷：本年利润40000
借：本年利润31399
贷：管理费用520
销售费用600
主营业务成本30279
2.利润表
第十节参考分录：
1.借：应收账款德百63180
贷：主营业务收入54000（A产品300件）
应交税费9180
2.借：固定资产清理30000
累计折旧20000
贷：固定资产50000
借：银行存款28000
贷：固定资产清理28000
借：营业外支出2000
贷：固定资产清理2000
3.借：银行存款21240
贷：主营业务收入18000（A产品100件）
应交税费3240
4.借：银行存款20000
贷：应收账款德百20000
5.借：生产成本-A产品25000
贷：原材料甲5000
——乙20000
6.借：材料采购乙40000
应交税费6800
贷：银行存款46800
7.借：材料采购甲930
应交税费70
贷：库存现金1000
8.借：原材料甲40930（乙材料1000吨）
贷：材料采购甲40930
9.借：其他应收款4000
贷：库存现金4000
10.借：应付账款Z公司37000
贷：银行存款37000
11.借：库存现金5000
贷：银行存款5000
12.借：管理费用-办公费200
贷：库存现金200
13.借：库存现金250
贷：其他应收款250
借：管理费用3750
贷：其他应收款3750
14.借：固定资产4000
应交税费680
贷：银行存款4680
15.借：库存现金5850
贷：其他业务收入5000（乙材料100吨）
应交税费850
16.借：银行存款5850
贷：库存现金5850
17.借：应收账款——贵和商场14040
贷：主营业务收入12000（B产品200件）
应交税费2040
18.借：生产成本-B产品6000
贷：原材料甲6000（600吨，单价10元）
19.借：生产成本-B产品2000
贷：原材料乙2000（50吨，单价40元）
20.借：销售费用4000
贷：银行存款4000
21.借：销售费用1000
贷：银行存款1000
22.借：应交税费应交增值税2100
贷：银行存款2100
23.借：银行存款14010
贷：应收账款——贵和商场14010
24.借：库存现金16000
贷：银行存款16000
25.借：管理费用350
贷：银行存款350
26.借：应付职工薪酬16000
贷：库存现金16000
27.借：管理费用招待费900
贷：库存现金900
28.借：生产成本甲7000
——乙3000
制造费用1000
管理费用3000
销售费用2000
贷：应付职工薪酬16000
29.借：营业外支出5000
贷：银行存款5000
30.借：制造费用1000
管理费用500
销售费用500
贷：累计折旧2000
31.借：财务费用250
贷：应付利息250
32.借：银行存款100000
贷：实收资本100000
33.借：生产成本甲1400
——乙600
贷：制造费用2000
34.借：库存商品A42000
——B11600
贷：生产成本——A42000
——B11600
36.借：其他业务成本4000
贷：原材料乙4000
37.借：营业税金及附加776.00
贷：应交税费城建税543.20
——教育费附加232.80
38.借：主营业务收入84000
其他业务收入5000
贷：本年利润89000
借：本年利润84226
贷：主营业务成本56000
其他业务成本4000
营业税金及附加776
管理费用8700
销售费用7500
财务费用250
营业外支出7000
39.借：所得税费用1193.50
贷：应交税费应交所得税1193.50
利润总额=89000-84226=4774元
40.借：本年利润1193.50
贷：所得税费用1193.50
41.借：本年利润3580.50
贷：利润分配未分配利润3580.50
42.借：利润分配358.05
贷：盈余公积358.050
