（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目检查。该项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
检查该项目时应注意处置固定资产发生的清理费是否抵减清理收入，以净额反映其现金流入。此外，检查由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失时收到的保险赔偿收入是否按规定在本项目中反映。
（4）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目检查。该项目检查时应注意，如有较大数额的“现金流入”，检查是否已经单独列出。
（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目检查。该项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。
该项目检查时应根据“固定资产”、“无形资产”和“在建工程”账户的有关内容进行分析检查。
检查时需注意为购建固定资产而发生借款利息资本化的部分，是否按规定应在筹资活动中“分配股利利润或偿付利息所支付的现金”项目中列示，融资租入资产支付的租赁费借款利息是否按规定应在筹资活动中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中列示。
（6）“投资所支付的现金”项目检查。该项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金。检查该项目时应注意：
是否包括了进行的现金等价物投资的支付款，该项目应包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费；购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，按规定不该在本项目中列示，应在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中列示；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息时，是否按规定应在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
（7）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目检查。对该项目检查时应注意有价值较大的现金流出是否单列项目反映。
3.筹资活动产生的现金流量检查
（1）“吸收投资收到的现金”项目检查。该项目反映企业收到的投资者投入的现金，检查该项目应注意：
以发行股票、债券等方式筹集的资金是否按规定以发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额在该项目中列示；以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，是否按规定应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中列示，不该从本项目中扣除。
（2）“借款所收到的现金”项目检查。该项目反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金，该项目主要检查“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等账户。
（3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目检查。该项目反映除上述各项外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受捐赠的现金等。
检查该项目时可注意与其相关的一些账户如“资本公积”等，如有价值大的现金流入，应单独反映。
（4）“偿还债务所支付的现金”项目检查。该项目反映企业以现金偿还债务的本金。
检查时应注意偿还债务的利息不在本项目中反映，应在“分配股利、利润或偿付利息所支付现金”项目中列示。
（5）“分配股利、利润或偿付利息所支付现金”项目检查。该项目反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位利润以及支付的借款利息、债券利息等。检查时可审阅“支付股利”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目。
（6）“支付的其他与筹资活动有关资金”项目检查。该项目反映除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等，价值大应检查时应注意以上内容。
（7）“汇率变动对现金的影响”项目检查。该项目反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。
检查时应注意汇率的选用是否正确，复核折算折合后人民币的正确与否。
4.现金流量表补充资料项目的检查
补充资料是在企业净利润的基础上对有关项目调节从而得出经营活动的现金净流量。调整方式主要是：在净利润基础上加回已在利润中扣减而本期末发生现金流出的费用支出数，反之亦然。
（1）计提的资产减值准备。检查该项目是否根据“管理费用”、“投资收益”、“营业外收支”账户提取或冲销的坏账准备、无形资产减值准备、长期投资减值准备、短期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备数进行填列。
（2）固定资产折旧。检查该项目是否根据“累计折旧”贷方发生额中本期计提折旧数填列。
（3）无形资产摊销和长期待摊费用摊销。检查该项目是否根据“无形资产”、“长期待摊费用”贷方发生额摊入成本费用数进行填列。
（4）待摊费用减少。检查该项目是否根据资产负债表“待摊费用”项目的期初、期末余额的差额填列，如期末数大于期初数，其差额是否以“-”号填列。
（5）预提费用增加。检查该项目是否根据资产负债表“预提费用”项目期初、期末余额差额填列，如期末数小于期初数，其差额是否以“-”号填列。
（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失。检查该项目是否根据“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”“其他业务支出”科目所属有关明细科目的记录分析填列，如为净收益是否以“-”号填列。
（7）固定资产报废损失。检查该项目是否根据“营业外支出”、“营业外收入”科目所属有关明细账中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。
（8）财务费用。检查该项目是否根据财务费用科目的本期借方发生额分析填列，如为收益是否以“-”号填列。
（9）投资损失。检查该项目是否根据利润表中“投资收益”项目的数字填列，如为投资收益是否以“-”号填列。
（10）递延税款。检查该项目是否根据资产负债表“递延税款”借项、“递延税款”借项项目的期初、期末余额的差额填列。“递延税款”借项期末数小于期初数的差额，以及“递延税款”贷项的期末数大于期初数的差额是否以正数填列；“递延税款”借项的期末数大于期初数的差额，以及“递延税款”贷项的期末数小于期初数差额是否以“-”号填列。
（11）存货的减少。检查该项目是否根据资产负债表中“存货”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额是否以“-”号填列。
（12）经常性的应收项目的减少。检查该项目是否根据本期经营性应收项目（包括“应收账款”、“应收票据”和“其他应收款”中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的减少进行填列，如期末数大于期初数是否以“-”号填列。
（13）经营性应付项目的增加。检查该项目是否根据本期经营性应付项目（包括“应付账款”、“应付票据”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应付款”中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等）的增加填列，如期末数小于期初数是否以“-”号填列。
现金流量表的分析评价检查
1.现金流量表的结构分析检查
现金流量的结构分析包括流入结构分析、流出结构分析和流入流出比分析。
现金流入结构分析包括现金总流入结构分析和三项活动（指现金流量表中的经营、投资和筹资活动）流入的内部结构分析。
现金流出结构分析包括现金总流出结构分析和三项活动流出的内部结构分析。
流入流出比分析的指标包括：经营活动流入流出比、投资活动流入流出比、筹资活动流入流出比。
企业现金流入流出结构分析可以同历史水平和同行业平均水平比较。对于一个健康的正在成长的公司来说，经营活动现金净流量应是正数，投资活动的现金净流量是负数，筹资活动的现金净流量是正负相间。
2.流动性分析
流动性是指将资产迅速转变为资金的能力。
资产负债表中所进行的流动比率分析包含了变现能力差的、不能快速转变为可偿债的现金的存货。速动比率分析虽然剔除了存货项目，仍有应收账款等变现力差的流动资产。许多企业拥有大量的流动资产，但现金支付能力却有限，甚至无力偿债而破产清算。真正能用于偿还债务的是现金。现金流量和债务的比较可以更好地反映企业偿还债务的能力。
（1）现金到期债务比。现金到期债务比=本期到期长期负债+本期应付票据
本期到期的债务指本期到期的长期债务和本期应付票据，因为这两种债务是不能展期的，必须如数偿还，该比值越大，表明偿债能力越强。
（2）现金流动负债比。现金流动负债比=年经营活动现金净流量/期末流动负债
将该比值可与同行业平均水平比较，分析其现金偿还流动债务的能力。
（3）现金债务总额比。现金债务总额比=经营活动现金净流量/债务总额
该比率越高，企业承担债务的能力越强，也表示该企业能承受的最大付息利率，企业只要能按时付息，就能借新债还旧债，维持债务规模。
3.获取现金的能力分析
获取现金的能力是指经营现金净流入和投入资源的比值。投入资源可以是销售收入、总资产、净资产、普通股等。
（1）销售现金比率。销售现金比率=经营活动现金净流入/销售额
该比率反映每一元销售额得到的净现金，其数值越大越好。
（2）每股营业现金净流量。每股营业现金净流量=（营业业务所带来的净现金流量－优先股股利）/流通在外的普通股股数
该指标反映企业最大的分派股利能力，超过此限度，就要借款分红。
（3）全部资产现金回收率。全部资产现金回收率=经营活动现金净流量/平均资产总额×100%
该指标可与同行业平均资产现金回收率比较，用来说明企业资产产生现金的能力的强弱。
利润表的概念与结构
利润表又称为损益表，它是反映某一单位在一定期间经营成果的报表，是一种动态的会计报表。
利润表可以提供企业、单位在一定时期内各种收入的取得、成本和费用的发生、利润或者亏损的实现情况，还可以用来分析企业的盈利水平和盈利趋势，分析企业利润（亏损）增减变化的原因，评价企业的经营成果。企业日常进行的每一项经济活动，无论是成本、费用的发生、收入的取得或其他各种经济活动，最终将归结为取得净收益或是发生亏损。企业取得净收益或发生亏损后，必然使企业的资产、负债发生变化，即企业的财务状况必然因经营成果的好坏而有所改变。可见，利润表和资产负债表的要素具有不可分的内在联系。
接下来，我们了解一下利润表的结构。
利润表是一种动态的会计表，它是以“收入－费用=利润（或亏损）”这一会计方程式为理论基础，是反映企业经营成果的总括报表。
资产负债表可以总结解释企业在一定时日的财务状况，但如果想要总括了解企业在一定时期的经营过程和结果，则有赖于利润表。
动态报表是指从某一时期内（如“本月份”、“本季度”、“本年度”等）来反映企业情况的会计报表。
利润表由表头、表身和表尾等部分组成。表头部分列明报表名称、编表单位名称、编制期间和金融计算单位；表身部分反映利润的构成内容；表尾部分为补充说明。
表身部分为利润表的主体和核心。其基本结构一般采用多少步式的格式，即从产品销售开始到净利润的计算结果为止，整个过程是分多步进行的。多步利润表一般可通过以下四步来计算利润。
第一步：计算产品销售利润，即从产品销售收入开始，减去产品的销售成本、产品销售费用、产品销售税金及附加后的数额。
第二步：计算营业利润，即从主管业务利润开始，加上其他业务利润，减去管理费用、财务费用后的数额。
第三步：计算利润总额，即从营业利润开始，加上投资收益、营业外收入，减去营业外支出后的数额。
第四步：计算净利润，即从利润总额开始，减去所得税后的数额。
