不相容职务是指如由某个员工独自担任，则增加其出现错误尤其舞弊可能性的那些职务或岗位。从控制的观点看，如某员工在履行其职责的正常过程中就可能发生错误或舞弊，并且控制又难以发现，那么，可以认为这些职务或职责是不相容的。从一般意义上，不相容职务的分离，应考虑以下几个方面：
（1）授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离；
（2）执行某项经济业务的职务与记录该项经济业务的职务要分离；
（3）执行某项经济业务的职务与审核该项经济业务的职务要分离；
（4）保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离。
虽然不能保证担任不相容职务的员工之间会串通勾结，但是如果不进行不相容职务的分离则发生错弊的可能性会更大。因此，这种控制还是很有必要的。
2，工作内容方面：考虑对文件记录、资产与记录保护等方面的控制。
（1）文件记录控制。文件记录控制不仅是内部控制发挥作用的重要方式，而且也是授权控制和职务分离控制有效性的保证。
（2）资产与记录保护控制。资产与记录保护控制是指通过对有关资产和记录实施特定保护措施以保证其安全和完整的一种控制方式。具体方式主要有接触控制，即针对有关重要的资产和文件记录，明确其可以接触或接近的人员，以及接触或接近人员的职责范围，限制其他人员接触或接近，以保证资产和记录的安全与完整；盘点控制，即通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符。
3，程序方面：考虑授权及操作控制。
（1）授权控制。授权控制是指各有关单位或岗位在处理经济业务时，必须得到相应授权，经过批准才能进行。在公司中，股东大会授权给董事会，董事会将大部分权力授予公司总经理和有关高层管理者，总经理等高层管理者再向下层管理者进行授权。实施授权控制，首先必须明确两种授权的管理层次和范围，每个管理层次的一般授权或特别授权的内容标准和限度等。其次，明确每类经济业务的授权批准程序。第三，建立授权批准的检查制度。其目的主要是通过必要的检查程序以确保每类经济业务授权批准的工作质量。
（2）内部稽核。内部稽核是指由有关部门中独立人员验证与复核另一人或部门执行工作正确性的一种控制活动或方式。如由会计部门专人验证与复核发票、工资计算表及存货汇总表的正确性，核对银行对账单与银行存款日记账的记录等；由管理当局复核应收账款账龄分析表的正确性等。通过内部稽核，可以及时发现已发生但尚未造成影响或损失的错误和舞弊，发挥内部控制的预警作用。
依靠激励促进监督运行。
监督的目的是为了防止代理人的机会主义行为，但是现代公司中普遍存在着以代理人占有私有信息为特征的不平衡现象，委托人难以事事加以监督，尤其是监督并不受代理人欢迎会经常遭抵触，因此仅靠监督来达到监督的目的是欠妥当的。而激励却可以通过提高代理人与委托人的利益相关度来帮助实现监督有效进行的目的。
对于下面的激励方式，企业可以借鉴之：
1，设计合理的报酬结构。
无论对经营者、管理者和员工来说，其经济需求仍是他们工作的重要动机。但不同层次的代理人的报酬形式是不同的，每一种报酬方式都应有一定的激励作用，如股东对经营者的激励不仅要有利于企业目前的发展，还要有利于企业的长期发展；既要能激励经营者，又不至于影响普通员工和管理者的积极性。
2，引入竞争机制。
在成熟的市场经济中，有效地引入竞争机制对代理人能起到强大的激励作用。竞争机制的激励作用，首先在于竞争本身，马克思认为“在大多数生产劳动中，单是社会接触就会引起竞争心和特有的精神振奋，从而提高每个人的个人工作效率”。马克思的这句话不仅适用于普通员工，对一个社会中处于经营阶层的经营者和管理者也是适用的。其次，市场竞争的基本规律是优胜劣汰，如果代理人在竞争中被淘汰，意味着他们的既得利益将被剥夺，尤其是经营者，其个人价值将大幅度降低，所以为了保住既得利益和促进事业终身化，经营者不得不努力工作。
3，提供个人发展和晋升的机会。
根据马斯洛的需要层次理论，人类的高层次需要有被尊重的需要和自我实现的需要，以及麦克利兰成就需要理论中的成就需要和权力需要。因此在激励机制中就应包含这种需求的实现途径。如管理者对经营者要善于授权，处理好集权和分权的关系；对员工应建立一套通畅的晋升系统和健全的培训制度，营造出实现自我价值的环境，以达到组织目标和个人目标的最佳协调统一。尤其在知识经济时代，知识要素在生产要素中起着关键作用，它与其他生产要素不同，拥有知识的人是否愿意发挥其才能是关键。一个制度能在多大程度上激发人的创造性，这对于知识经济来说是最重要的。因此，企业决策层应树立以人为本的管理理念，通过合理的利益分配机制调动人才的积极性，以确保企业长期稳定生存和发展。
（第四节）创造理财文化氛围
在迈入******的时候，理财文化以惊涛拍岸之势冲击着我们的生活模式，渗透到我们生活的方方面面，并迅速融进现代文化洪流中，成为现代文明的一朵奇葩。
在市场经济条件下，企业组织生产经营活动的终极目标应是追求资产的最大增值，实现企业价值的最大化。因此，企业总经理必须潜心理财，并精于理财。但由于企业财务活动涉及生产经营的各个方面，因此，可以想像，在一个企业当中，仅仅依靠企业总经理本人及企业财务部门的理财是远远不够的，企业总经理要理好财，取得理想的理财效果，应努力在企业内部塑造一种企业理财文化、树立全员理财、全过程理财的观念。在理财活动中，必须坚持人本主义理财观，按照调动人的积极性的原则开展企业各项理财活动。
在现代企业中、企业文化作为一种新的管理理论，已被越来越多的企业采用，并产生了积极的效果。在塑造企业文化的同时、应努力塑造企业理财文化，以取得好的理财效果。企业理财文化应是企业文化的一个重要组成部分。
一个优秀的企业总经理要通过理财文化来展示你的理财才华。作为公司的总经理，你应具备较高的财务管理理论水平，应具备娴熟的处理财务事务的基本功，还应具备丰富的理财实践经验和理财技巧。只有这样，你才能在解决企业和部门内部重大财务问题时游刃有余。
企业文化作为一种新的管理理论，是一个融合经济和文化意义的新概念。目前尽管对此有多种不同的解释，但对其基本含义的把握则是确定的，即企业文化是指一个企业在自己的发展过程中，在长期的生产、建设、经营、管理实践中逐步形成的，占主导地位的，并为全体员工所认同和恪守的价值观念和行为准则。企业的发展壮大和成功，就是得益于这些价值观念和行为难则，是它们支撑着企业走出困境，走向辉煌，是它们使企业全体员工产生了一股强大的内部凝聚力。
企业理财文化，是企业文化的一项重要组成部分，它是指在一定的社会经济、政治、文化等环境的影响下，由企业财务部门和全体职工在长期的理财活动中，共同创造出来的理财成果和理财精神成果表现形态的总和。企业理财文化是企业文化教育的内容之一，它具有历史继承性和渐进性，任何一种企业理财文化的诞生，都是源于对历史的继承和现实发展的进取。
理财是企业经营管理最为重要的组成部分之一。涉及企业内部的方方面面，因此，在理财过程中，企业总经理要重视企业理财文化的塑造，通过创立企业理财文化树立财务意识，提高企业财务管理水平。
企业理财文化体现的一种理财哲学，是一种群体意识。研究企业理财文化的出发点和落脚点是企业财务管理状况的改善。企业总经理应该成为企业理财文化的培养者和倡导者。
一个成熟、优秀的企业理财文化应具备以下几个方面的功能：
1，可以全方位地研究企业的理财情况，并阐明企业内部各部门与企业财务管理部门的内在联系。
2，可以对企业内部各部门及全体职工的行为起导向作用，对企业整体的理财目标取向起导向作用。
3，可以减少理财中的内耗，增强凝聚力。
4，可以以对企业内部各部门及全体职工在处理各种经济问题时起到心理上的约束作用，强化他们的自觉管理意识。
5，理财文化是一种道德规范，能促进职工自觉地按照这些标准来规范自己的思想和行为，从而形成良好的群众理财基础。
6，能对职工的当家理财思想、主人翁意识、勤俭持家思想起到潜移默化的作用，使职工自觉或不自觉地将个人融合到集体的理财活动中去。
7，可以激发职工的热情，认识到自己工作的意义。
8，优秀的企业理财文化对企业的财务管理活动将产生很大的影响，能够提高企业的知名度，提高企业的市场竞争力，在一定范围内和地区内产生一定的影响。
那么企业总经理应该从哪些方面构建企业理财文化呢？不同企业理财文化的具体内容各不相同，而且由于企业的发展以及其面临的外部市场环境的变化，同一个企业在不同的发展阶段其理财文化的内容也可能不一致。从总的框架构成来看，主要包括以下一些基本内容：企业财务管理的价值观念；企业理财哲学；企业财务管理精神；企业财务管理制度；企业理财道德风尚；企业民主理财意识等。它们之间相互联系、相互制约，共同构成企业理财文化的有机整体。
企业理财文化是企业财务管理的思想灵魂，是加强财务管理，改善财务状况的精神力量和智能因素。
在企业理财文化的塑造过程中，企业总经理是至关重要的。企业总经理的经营哲学观念、价值观念、道德意识、管理风格在很大程度上决定和影响着企业理财文化的形成和其具体内容。企业总经理要负责制订理财文化建设的总体方案，负责方案的实施，并且要以身作则，身体力行，带头贯彻企业新的理财行为规范，成为企业理财文化的典型和楷模。
（第五节）抓住资本运营的真谛
如果你没有抓住事物的本质，面对它，你只能充当盲人和弱者。资本运营也是如此，你不了解其真谛，你在它面前就会变得束手无策。
资本运营的内涵。
只要存在市场经济，就有资本的概念，有资本就需要运营资本。
那什么是资本运营呢？资本运营就是通过优化配置资源和合理调整产业结构，对企业的有形资本和无形资本进行交易，以达到利润最大化和资本保值、增值的一种经营方式。简单地说，资本运营就是把资本投放到最能赚钱的领域之中，使资本得到最大限度的增值。
这个内涵大致包括三方面：资本的内部积累；资本的横向集中；资本的社会化控制。其具体形态有五种：产品经营形态、资产经营形态、金融经营形态、房地产经营形态和无形资产经营形态。
如果你想更进一步理解，企业资本运营的内涵，就去观摩一下张瑞敏的海尔集团，感受海尔的色彩形象主调，领略海尔集团那与海相连、淡蓝色平阔壮观的工业园区。当你有幸目睹到那一张张在紧张有序生产线上工作、被淡蓝色烘托得详和至极的幸福面孔时，相信你会为成功的资本运营的力量而感到震撼。
当然，企业的资本运营不是雾里看花，而是实实在在的东西。他首先是一种活动，是从企业作为“经济组织”的定义出发的、讲究“经济”的活动。因此，这种活动有别于其他活动，它必须注重经济核算，不能“只算政治账不算经济账”，那种不注重实效的形式主义“归大堆”、“拉郎配”等，不能算是资本运营。其次，这种活动不是“空中楼阁”，必须实事求是，建立在“顺理成章”的基础上，是一系列遵循客观规律、顺其自然的活动。同时，它也讲求弹性原则，不拘泥于条条框框。更确切地说表现在资本运营方式上，究竟是表现为一般的生产经营，还是表现为兼并、收购等具体的产权资本运作，视具体实际需要而定。并且在不同的企业、不同时期，其具体业务多有不同。譬如某个企业在某一特定时期，其主要的任务也许是搞收购，或者是搞股份制改造乃至股票上市，等等。但这些具体的业务并不能代表企业资本运营的全部。因为按照正常的情况，企业在从事这些产权资本运作的同时，其生产经营仍在连续不断地进行，为兼并、收购等产权行为提供基础和前提。可见，真正意义上的企业资本运营，是以企业生产经营为依托、以资本保值增值为目的的一系列活动。不从事生产经营，仅开展兼并、收购、重组等产权资本运作的经济组织，无论其业务开展的多么“繁荣”，也不是完整意义上的企业资本运营，不具有普遍意义和帮助企业解决现实问题的操作性。这好比是零售店搞产品促销，有非常好的促销组合手段，但没有相应的产品，也只能是白费精神，没有任何实质性意义。
资本运营的动机。
资本运营的灿烂笑容并不是每一个企业都能领受的，更多的企业面对的是它的能够撕裂“五脏六腑”的獠牙。可是依然有不怕死的，在资本运作的道路上勇敢前行。
因为资本运营的魅力无限：
1，企业的资本运营实际上给企业创出了除投资者投资和一般意义上的企业自我积累之外的资本增值之路。
根据资本的流动性与增值性的关系，资本只有流动起来，才有增值的可能性。而资本运营的初衷就是要使资本通过良性的循环运动，达到增值保值的目的。
2，企业的资本运营有利于开阔生产经营思维空间，为提高经济效益提供了新途径。
3，资本运营有助于企业确定大效益观念，以最适宜的技术和质量，以有效的方式和合理的成本取得满意的收益。
4，企业的资本运营不仅可以发展企业本身，而且可以实现社会产业结构和企业产品的合理化，实现社会和企业的“双赢”，并促进资本的流动。
因为资本市场最核心的作用与功能就是实现资本的最高效率的配置。
5，企业资本运营冲破了传统的企业管理运作模式。
