双率制又称为分率制，是指对公司分配利润和保留利润按不同税率课征所得税的制度。其特点是对公司分配利润适用较低税率，而对保留利润采用较高税率课征公司所得税，而不是从税基中作扣除的形式从而使分配利润比留存利润享受更多优惠待遇。
值得注意的是，双税率中的低税率一般只适用于正常的或基本的股息，或规定的一部分分配的股息。若双率制中两种不同税率差别较小，实际接近于经修改的古典制；若两者相差较大，则会使公司税成为未分配利润税。
3．股息扣除制
股息扣除制是指在核定分配利润应缴纳的税款时将股息从公司税的税基中作扣除的公司税制。股息扣除制虽消除或部分消除重复课税，但该公司税制却会产生促使公司降低保留利润的制度效应，对公司企业发展有一定负面影响。此外，若公司企业有国外股东股息不在投资国课征个人所得税，实际上等于将利益让与他国。
4．零税率法
零税率法与股息扣除制及分率税制一样是关于公司一级就分配利润所纳公司税的减免制度。零税率法是指对公司分配利润不征公司税的公司税制。
5．归属制
归属制是指将对分配利润缴纳的税款部分或全部归属到股东的股息所得中给予股东税收抵免的一种归属制度。
(三)税率结构
公司所得税制的基本特征还表现在税率结构上。目前各国公司所得税率有不断降低的趋势。税率结构的优化和法定税率降低的主要原因是要保证税制的国际竞争性。课税的水平影响一国的公司在国际市场中与国外生产的商品的竞争能力，也与从其他国家吸引资本和技术有关。因为为消除国际双重课税而采用的外国税收限额抵免制，将使那些高税率国家在引进外资和技术上处于不利境地。法定税率高低既能影响公司经营地的选择，也在跨国公司的税收筹划中占有极重要的位置。
目前各国税率结构类型大体有单一比例税率、分类比例税率和累进税率。
单一比例税率代表了当今各国公司所得税税率结构选择与设计的主流与方向。其特征是不区分公司类型、利润高低，统一实行某一固定比例税率。该类型税率结构简单、方便。
分类比例税率是一种有区别的单一比例税率，其实质是单一比例税率，它是单一比例税率的一种延伸。之所以出现分类比例税率是为了照顾或扶持利润较低的中小公司或规模较小公司和某些特殊行业的公司。
累进税率是按照课税对象数额的大小，规定若干等级，并相应规定不同等级的税率，税基越大，税率越高。累进税率较好地体现了纳税人纳税能力大者多纳税，纳税能力小者少纳税的税收公平原则。
）第三节 社会保险税
一、社会保险税概述
社会保险税是以纳税人的工资和薪金所得作为征税对象的一种税收，它是实施社会保障制度的主要资金来源。所谓社会保障制度，是指劳动者或全体社会成员在年老、疾病或丧失劳动能力以及出现其它生活困难时，从国家、社会或有关部门获得收入补助的一种制度。社会保险税是当今世界各国所得课税体系中的一个重要组成部分，它是随着社会保障制度而形成并发展起来的。从税收的角度来分析，社会保险税具有其一系列特征。
1．累退性。由于社会保险税只对工资薪金所得中不超过某一最高应税额的部分课征，因而课征级别不高。此外，社会保险税一般采用单一比例税率，加之没有宽免扣除，也不考虑家庭人口的多寡和其他特殊的情况，因而，它具有强烈的累退性。也就是说高收入者交纳的社会保险税占其收入的比例远小于低收入者。另外，高收入阶层工薪以外的所得(利息、股息、租金、资本利得等)不是社会保险税课征对象，这也是造成社会保险税累退程度高的重要原因。据美国税收学者的研究，典型的低收入阶层的实际社会保险税税率与典型的高收入阶层的实际社会保险税税率几乎相差一倍。所以社会保险税本身并不是调节收入公平分配的一个良好手段。
2．有偿性和专用性。社会保险税收入由政府成立的专门基金会管理，专款专用，因而具有有偿性和专用性，这是与普通税收所不同的。虽然社会保险的受益值并不等于参加者实际所交付的税款，但是它却是同各人实际所交付的税款有着内在联系的，并且从社会总体角度来讲二者是持平的。再加上政府的社会保险税收入专款专用，这就使社会保险的参加者感到他们领取偿付金是一种权利，而不是恩赐。由于社会保险税专款专用，因而可免受政府财政预算状况恶化时所造成的不利影响。所以社会保险税为社会保障制度的实施提供了稳固的资金来源，在有的国家还成为了转移支付资金的最主要来源。
二、社会保险税的理论基础
社会保险税课征的理论基础主要来源于社会保障制度，有着坚实的理论基础。历史上有许多理论都支持社会保障制度，并为社会保险税的开征提供了强有力的理论前提，其中有代表性的是庇古的福利经济学说和凯恩斯的社会保障理论。
1．福利经济学说。庇古认为，福利是指个人获得的某种效用或满足，但只有可以直接用货币来计算的那部分福利才可以称为经济福利，它取决于国民收入总量和分配的平均程度。所以，为了增加经济福利，首先要增加国民收入，也就必须解决生产资料在各生产部门之间的配置问题。当配置达到了最适宜的程度，各生产部门生产出来的国民收入也就达到最大的数量。同时，国民收人分配越平均，经济福利就越大。这是因为边际效用递减规律的作用。所以庇古认为应该在不减少国民收入总量的情况下，提高穷人所获得的实际收入的绝对份额来增加社会福利。在此基础上，庇古还提出了转移支付以及一些社会福利的理论，对福利国家的社会保障和社会保险税的开征产生了重要影响。
2．社会保障理论。凯恩斯在通论中提出的国家干预经济理论在很长一段时间里成为了社会保障制度存在的理论基础。凯恩斯认为，为了刺激需求，政府应该直接举办公共工程，扩大社会福利设施，增加消费倾向，达到足够的总需求和充分就业。同时，他提出了社会保障问题，消除贫民窟，实行累进税制，实施最低工资法，限制工资立法等主张。第二次世界大战以后，凯恩斯主义成为了建立福利国家的重要思想基础和各国制定公共政策的主要理论依据。
三、社会保险税的制度类型
社会保险税在各国的课税制度形式千差万别，但根据其承保对象和承保项目分类设置的方式不同，大体上可分为三种类型：一是从承保对象和承保项目相结合角度设置的一般社会保险税和特定社会保险税并存的模式；二是单纯以承保对象而分类设置社会保险税的模式：三是单纯以承保项目而分项设置社会保险税的模式。
