3.1现金和银行存款的账务处理
“例4-2”某商业企业销售商品收到现金11700元。会计分录为：
借：库存现金11700
贷：主营业务收入10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
“例4-2”某工业企业销售产品一件，单价400元，增值税68元，收到现金468元。会计分录为：
借：库存现金468
贷：主营业务收入400
应交税费——应交增值税（销项税额）68
“例4-2”企业出租包装物，收到租金3000元现金，有关会计分录为：
借：库存现金3000
贷：其他业务收入3000
“例4-2”企业股票投资收到现金股利4000元，有关会计分录为：
借：库存现金4000
贷：投资收益（或长期股权投资）4000
“例4-2”企业将一台回收的残料价值1000元的报废设备出售，收到现金，有关会计分录为：
借：库存现金1000
贷：固定资产清理1000
“例4-2”公司5月31日在清查中发现库存现金短缺800元，经查，是出纳员张某工作失误造成的，按规定由张某赔偿。在这种情况下应先做付款凭证，其会计分录为：
借：其他应收款——现金短款——张某800
贷：库存现金800
在收到赔款时，应编制现金收款记账凭证，其贷方科目为其他应收款，其会计分录为：
借：库存现金800
贷：其他应收款——现金短款——张某800
“例4-2”公司仓库产品发生霉烂变质，造成损失600元，经查明，为保管员王某失职造成，按规定应由王某赔偿损失并罚款400元。实际发生责任事故时，由会计人员编制如下会计分录（未考虑增值税进项税额）：
借：其他应收款——财产赔款600
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600
实际收到王某交来的赔款和罚款金时，应编制现金收款记账凭证，作如下会计分录：
借：库存现金1000
贷：其他应收款——财产赔款600
营业外收入400
“例4-2”企业技改中心开办期间支付办公费5000元（现金），注册登记费2000元（现金）。会计分录如下：
借：长期待摊费用7000
贷：库存现金7000
“例4-2”29日，职工徐某出差归来，报销差旅费500元，补给现金100元，结清原借款400元，此款已入账。会计分录如下：
借：管理费用500
贷：其他应收款——徐某400
库存现金100
“例4-2”公司用现金支付本单位李某医药费500元。会计分录为：
借：应付职工薪酬500
贷：库存现金500
“例4-2”公司用现金支付报废固定资产的清理费用2000元。会计分录为：
借：固定资产清理2000
贷：库存现金2000
3.2其他货币资金的核算
（1）其他货币资金的性质与范围。
其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金同现金和银行存款一样，是企业可以作为支付手段的货币。其他货币资金同现金和银行存款相比，有其特殊的存在形式和支付方式，在管理上有别于现金和银行存款，应单独进行会计核算。
除现金、银行存款以外的货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款以及在途货币资金等。外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，在采购地银行开立临时采购账户，而向临时采购存款户存入的款项；银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项；银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项；信用卡存款是指企业办理信用卡结算而存入的款项；在途货币资金是指企业同所属单位之间或上下级之间，汇出方已划出未达汇入方的汇款。
（2）其他货币资金收付。
其他货币资金以“其他货币资金”科目进行核算，并按其他货币资金的内容设置明细科目进行明细核算。
①外埠存款。
企业在外埠开立临时账户，需经开户地银行批准。银行对临时采购户一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收，付完清户。除采购人员差旅费用可以支取少量现金外，其他支出一律转账。
“例4-2”某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下：
企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将800000元汇往采购地。
借：其他货币资金——外埠存款800000
贷：银行存款800000
采购员以外埠存款购买材料，材料价款500000元，增值税85000元，货款共计585000元，材料入库。
借：原材料500000
应交税费——应交增值税（进项税额）85000
贷：其他货币资金——外埠存款585000
外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款215000元收妥入账。
借：银行存款215000
贷：其他货币资金——外埠存款215000
②银行汇票存款。
企业办理银行汇票，需将款项交存开户银行。未用汇票存款应及时办理退款，其账务处理与外埠存款基本相同。
“例4-2”某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录如下：
企业申请办理银行汇票，将银行存款50000元转为银行汇票存款。
借：其他货币资金——银行汇票存款50000
贷：银行存款50000
收到收款单位发票等单据，采购材料付款46800元，其中，材料价款40000元，增值税6800元，材料入库。
借：原材料40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷：其他货币资金——银行汇票存款46800
收到多余款项退回通知，将余款3200元收妥入账。
借：银行存款3200
贷：其他货币资金——银行汇票存款3200
③银行本票存款。
企业办理银行本票，需将款项交存开户银行。本票存款实行全额结算，本票存款与结算金额的差额一般采用支票或其他方式清结。其账务处理与银行汇票存款基本相同。
“例4-2”某企业根据发生的有关银行本票存款收付业务，编制会计分录如下：
企业申请办理银行本票，将银行存款60000元转入银行本票存款。
借：其他货币资金——银行本票存款60000
贷：银行存款60000
收到收款单位发票等单据，采购材料付款58500元，其中，材料价款50000元，增值税8500元，材料入库。
借：原材料50000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
其他应收款1500
贷：其他货币资金——银行本票存款60000
收到收款单位退回的银行本票余款1500元，存入银行。
借：银行存款1500
贷：其他应收款1500
④在途货币资金。
企业进行在途货币资金核算，主要是为了提供上下级独立核算单位之间下拨或上缴货币资金的具体情况。在会计处理上，“其他货币资金——在途货币资金”，同核算上下级拨缴款项的有关科目形成对应关系。
“例4-2”某单位的附属独立核算单位根据发生的在途货币资金业务，编制会计分录如下：
上级单位以银行存款拨入单位资金30000元，作为本单位周转资金。本单位收到上级单位的通知及所附划款单据的复印件。
借：其他货币资金——在途货币资金30000
贷：上级拨入资金30000
收到银行转来收款通知，上级单位投入的周转资金已收妥入账。
借：银行存款30000
贷：其他货币资金——在途货币资金30000
⑤信用卡存款。
企业对于信用卡存款的核算主要包括办理信用卡存款、以信用卡支付有关费用、收取信用卡存款利息收入等。
“例4-2”某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务，编制会计分录如下：
将银行存款70000元存入信用卡。
借：其他货币资金——信用卡存款70000
贷：银行存款70000
信用卡支付业务招待费4500元。
借：管理费用4500
贷：其他货币资金——信用卡存款4500
收到信用卡存款的利息80元。
借：其他货币资金——信用卡存款80
贷：财务费用80
