什么是内部控制
知识精要
内部控制是企业在单位内部所实行的一系列自我调整、自我评价和自我控制活动的总称，这些活动的目的是保证企业经营活动的效率和效果，保证企业会计信息的正确可靠，从而提高企业的经济效益和竞争力。
操作要点
内部控制具有以下几个方面的特征：
1.全面性。
内部控制是对企业生产经营过程中的各种业务活动进行控制，它是一种全面的控制活动，涉及企业的方方面面，而不是只对局部进行控制。
2.经常性。
内部控制是企业内部一系列定期和不定期的活动，企业的内部控制涉及各种经常性检查，具有经常性。
3.潜在性。
一个企业的内部控制并不是与其日常经营活动明显分离的，而是隐藏于企业日常经营活动当中，具有潜在性。
4.关联性。
企业各种内部控制活动都是相互关联的，一种控制活动的建立很可能会影响到另一种控制活动的效果，同样，一种控制活动的成败也很可能会影响到另一种控制活动的成败。
特别提醒
内部控制是企业为了实现各种经营目标、保证经营活动正常进行而采取的一系列措施。它不仅包括企业制定的各种对经济活动进行评价和控制的规章制度，还包括企业对经营活动的各种计划等，是企业正常运行的重要保障。
知识精要
内部控制包含企业一系列的控制活动，从时间上可以分为事前防范、事中控制和事后监督三个环节。
操作要点
1.事前防范。
事前防范是指企业应该建立一套完整的内部控制规章制度，从而使企业在从事各项经营活动时有章可循。这套完整的规章制度包括与资金管理相关的制度，这些制度应该规范资金的管理，避免财务人员挪用资金；与部门相关的制度，这些制度应该明确各部门的职责，从而使各个部门各司其职，形成一种相互制约、相互监督的格局；与审批手续相关的制度，这些制度应严格规定各项活动的审批流程，从而规范企业的业务活动，减少不必要的开支。
2.事中控制。
事中控制是在各种业务活动进行的过程中进行控制，检查各种业务活动是否按照内部控制的各种规章制度进行。如果发现某些业务活动偏离了内部控制的轨道，企业应该及时采取措施进行控制，以防止其越偏越远。
3.事后监督
事后监督是内部控制必不可少的环节。在各项经营活动完成之后，企业应该按照一定的程序对各项活动进行评价，从而及时发现内部控制的薄弱环节和缺陷。另外，各个部门也应该及时反馈各自的内控执行情况，以及在内控执行过程中所遇到的问题，以便企业根据情况及时调整内部控制的规章制度。
特别提醒
通过事前防范、事中控制和事后监督这三个环节对企业的各种业务活动进行控制，可以使企业形成一个比较规范的内部控制系统，从而提升企业的价值。
内部控制的原则
知识精要
内部控制贯穿于企业的各项经济活动中，对企业业务的正常运行十分重要。企业在进行内部控制的过程中，应该遵循一定的原则。
操作要点
一般而言，企业在进行内部控制时应遵循以下几方面原则：
1.有效性原则。
有效性原则是指企业的内部控制真正发挥了作用，各项内部控制制度具有权威性，并且真正落到实处，约束着企业的各项经济活动和每一个员工，任何人，不论其级别有多高，都没有超越制度的权力。
2.审慎性原则。
内部控制以防范各种风险为核心，企业在进行内部控制的过程中应该以审慎性为出发点，充分考虑企业各项经济活动中可能存在的风险以及比较容易出现纰漏的地方，从而采取适当的措施避免和减少风险，将风险控制在可控的范围内。
3.独立性原则。
独立性原则要求企业在评价和检查内部控制的过程中，应时刻保持独立性。内部控制的检查人员和执行人员必须适当分开，企业在评价内部控制的过程中应该建立报告制度，向不同的管理人员报告工作。只有保持了独立性，企业的内部控制才能充分发挥作用。
特别提醒
企业在进行内部控制的过程中，只有遵循上述原则，才能充分发挥内部控制的作用，促使企业不断发展。
趣味链接：萨班斯法案
《萨班斯法案》（SOX法案）是由美国颁布的，该法案加强了企业信息披露的管理，特别是内部控制的信息披露。《萨班斯法案》的产生背景是美国安然事件和世界通信会计丑闻事件的发生，它们使投资者大大降低了对资本市场的信任。为了改变这一局面，规范资本市场，美国颁布了《萨班斯法案》。
内部控制的作用
知识精要
内部控制是最近几年才出现的新名词。企业的内部控制系统可以帮助企业防范风险，并快速地实现经营目标。目前，随着市场经济的不断发展，内部控制的地位越来越突出。
操作要点
一般而言，企业的内部控制有以下几个方面的作用：
1.提高会计信息的可靠性和准确性。
内部控制活动合理地防范了企业在运营过程中可能发生的舞弊行为，为企业的经营提供了一个比较安全的环境。因此，内部控制系统可以有效地提高会计信息的可靠性和准确性。
2.保证企业的生产经营活动正常进行。
内部控制系统中包含很多规范企业经济活动的手段，比如明确的职责分工、严格的审批程序、定期的检查监督等，这些措施可以有效地防止企业经营活动出现偏差，及时纠正各种失误，从而保证经济活动正常进行。
3.保护企业的财产安全。
企业的财产是其从事各项经济活动的物质基础。内部控制系统通过各种方法对企业的财产进行控制，比如对货币资金收支的控制，对各项物资的采购、保管、领用的控制等，这些措施可以有效保护企业财产的安全完整。
特别提醒
内部控制是企业正常运行的保障，是企业实现经营目标的基础，是企业财产安全的保障，对企业的生存与发展十分重要。
内部控制的分类
知识精要
内部控制可以有效地防止企业在会计和管理方面出现的风险，根据内部控制的作用范围，内部控制可以分为内部会计控制和内部管理控制。
操作要点
1.内部会计控制。
内部会计控制是指与企业会计事项相关的各个方面的控制。其目的是为了防止财务人员私吞财物以及其他违法行为，从而保护企业的财产安全，保障企业正常运行。例如，出纳人员由于管钱，因此不得管账，以避免出纳人员通过会计账簿作假私吞资金，这是一种岗位分离的内部会计制度。通过这种控制，企业可以有效地提高会计信息的可靠性，保护企业的财产安全。
2.内部管理控制。
内部管理控制是指与企业生产、经营、管理等相关的各个方面的控制。其目的是为了确保企业各项经营方针和经营决策的贯彻执行，从而提高企业的管理水平。例如，企业内部的各种质量检查控制、各种人事管理控制、各项技术管理控制等，这些控制可以有效地提高企业的管理水平。
特别提醒
内部控制根据作用范围可以分为会计和管理两个方面，这两个方面是企业的重要组成部分，关系到企业的方方面面，内部控制可以从这两个方面入手，来规范企业的各项经营活动。
内部控制的常见方法
知识精要
内部控制对于一个企业来说十分重要。内部控制的常见方法包括职责分工控制、审核批准控制、财产保护控制、绩效考评控制等。
